Изменения в законодательство помогут избежать ответственности за грубые нарушения при составлении бухгалтерской отчетности

Подкопаев М., редактор журнала

Изменения в законодательство помогут избежать ответственности за грубые нарушения при составлении бухгалтерской отчетности

Бухгалтеры знают, что ответственности за налоговые правонарушения в НК РФ посвящены несколько глав, в том числе касающиеся ведения бухгалтерского учета, в случаях, если соответствующие ошибки повлияли на налоговые обязательства.

Но многие забывают, что за нарушения в области бухучета, вне зависимости от их влияния на налогообложение, предусмотрены существенные административные штрафы.

Федеральным законом от 29.05.2019 № 113‑ФЗ порядок применения этих штрафов изменен: для кого‑то в сторону смягчения, а для кого‑то – наоборот.

Статья 15.11 КоАП РФ устанавливает перечень наказаний за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Частью 1 этой статьи предусмотрено, что нарушение названных требований влечет наложение на должностных лиц административного штрафа в размере от 5 000 до 10 000 руб. В данную часть будет добавлено исключение. Теперь указано, что она не распространяется на случаи, перечисленные в ст. 15.15.6 КоАП РФ.

Названная статья до сих пор содержала наказание за нарушение порядка представления бюджетной отчетности.

Но теперь предмет ее действия расширен и включает в себя санкции за нарушение требований к бюджетному (бухгалтерскому) учету, в том числе к составлению, представлению бюджетной, бухгалтерской (финансовой) отчетности.

То есть это изменение (а также поправка в ст. 15.15.7 КоАП РФ) касается бюджетных, автономных и казенных учреждений.

В примечании 1 к ст. 15.11 КоАП РФ поясняется, что понимается под грубым нарушением требований к бухучету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности[1]. В новой редакции перечень названных нарушений таков:

  • занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 % вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
  • искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 %;
  • регистрация в регистрах бухучета мнимого объекта (в том числе неосуществленных расходов, несуществующих обязательств, не имевших места фактов хозяйственной жизни) или притворного объекта;
  • ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухучета;
  • составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухучета;
  • отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухучета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (если аудит отчетности обязателен) в течение установленных сроков хранения таких документов.

В данном перечне сделано уточнение: неосуществленные расходы, несуществующие обязательства, не имевшие места факты хозяйственной жизни теперь относятся к мнимым объектам бухгалтерского учета.

К сведению:

Согласно ст. 170 ГК РФ мнимой признается сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия.

Притворной является сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях.

Оба вида сделок являются ничтожными и признаются судами недействительными.

Законодатели решили конкретизировать применение ст. 15.11 КоАП РФ, чтобы отчасти исключить ее формальное использование. В новом примечании 1.1 к ней говорится, что предусмотренная ею административная ответственность за искажение показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности[2] не применяется к лицам:

  • на которых возложено ведение бухгалтерского учета;
  • с которыми заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

В связи с этим напомним, что в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 06.12.

2011 № 402‑ФЗ «О бухгалтерском учете» ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухучета организует руководитель экономического субъекта.

Он же обязан возложить ведение такого учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо данного субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухучета.

Вот эти лица и освобождаются от административной ответственности, но при определенном условии – если их вины в таком искажении нет. То есть если свершившимся фактам хозяйственной жизни не соответствуют первичные документы, составленные не этим лицом, а иным.

Может оказаться, что именно другое лицо несвоевременно передало первичные учетные документы для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухучета. За это лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета или с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, тоже не несет ответственности. 

[1] Указывается, что данное примечание не распространяется на случаи, обозначенные в ст. 15.15.6 КоАП РФ.

[2] Других видов нарушений, перечисленных в примечании 1 к ст. 15.11 КоАП РФ, это освобождение от административной ответственности не касается.

Бухгалтер Крыма, №7, 2019 год

Что проверяющие могут посчитать грубым нарушением требований к бухучету и отчетности?

Изменения в законодательство помогут избежать ответственности за грубые нарушения при составлении бухгалтерской отчетности

Барбой А. Я., налоговый консультант, аудитор, лектор профессиональных семинаров

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов, а также объектов налогообложения проверяющими понимается отсутствие не только первичных учетных документов, счетов-фактур, но и регистров бухгалтерского и налогового учета.

Грубым нарушением, допускаемым систематически, считается также несвоевременное либо неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности, учета движения денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений не только на счетах бухгалтерского учета, но и в регистрах налогового учета и отчетности.

 Сразу же спешим напомнить, что в конце марта текущего года был принят закон, ужесточающий ответственность за грубое нарушение правил бухгалтерского учета, которым представлена новая редакция ст. 15.11 КоАП РФ.

Речь идет о Федеральном законе от 30.03.2016 № 77-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях».

Какие же конкретно изменения внесены в текст вышеназванной статьи КоАП?

Во-первых, существенно увеличены штрафные санкции за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности, налагаемые на должностных лиц организаций и индивидуальных предпринимателей, величина которых теперь составляет от 5000 до 10 000 руб. Для сравнения: ранее эта величина составляла от 2000 до 3000 руб.

Во-вторых, у проверяющих теперь появилась возможность наказывать за повторное совершение обозначенного выше административного правонарушения. В этом случае в отношении должностных лиц применимы либо увеличенные штрафные санкции, суммы которых могут колебаться от 10 000 до 20 000 руб., либо дисквалификация должностного лица на срок от одного года до двух лет.

Заметим при этом, что согласно п. 5 ч. 2 ст. 28.3 и ст. 23.1 КоАП РФ протоколы по выявленным нарушениям, поименованным в ст. 15.11 КоАП РФ, составляют должностные лица налоговых органов, а рассматривают их судьи.

Обратите внимание: поправки, внесенные в ст. 15.11 КоАП РФ, значительно расширили перечень действий, которые подпадают под понятие «грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету». По-прежнему таковыми являются:

  • занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10%, допущенное вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
  • искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10%.

К тому же ст. 15.11 КоАП РФ пополнилась еще и действиями, которые не только не предусмотрены, но и прямо запрещены законодательством РФ о бухгалтерском учете. Назовем основные из них (цитируем):

  • регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;
  • ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;
  • составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета;
  • отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и(или) регистров бухгалтерского учета, и(или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и(или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.

Причем, как и прежде, должностные лица могут быть освобождены от административной ответственности в следующих случаях (цитируем):

  • представление уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата на основании такой налоговой декларации (расчета) неуплаченной суммы налога (сбора) вследствие искажения данных бухгалтерского учета, а также уплата соответствующих пеней с соблюдением условий, предусмотренных ст. 81 Налогового кодекса РФ;
  • исправление ошибки в установленном порядке (включая представление предусмотренной бухгалтерской (финансовой) отчетности) до утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Административное правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, предвидело возможность наступления вредных последствий своего действия (бездействия), но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывало на предотвращение таких последствий либо не предвидело возможности наступления таких последствий, хотя должно было и могло их предвидеть.

Между тем на практике отдельные организации весьма часто идут на нарушение закона для того, чтобы уменьшить налоговые отчисления.

Для этого порой ведется двойная бухгалтерия, под которой следует понимать вовсе не метод двойной записи, традиционно используемый в бухгалтерском учете, а осуществление мнимых и притворных сделок, а также отражение в учете несуществующих расходов, использование поддельных документов и т. п.

В связи с этим напомним, что Федеральный закон № 402-ФЗ, устанавливающий правила ведения российского бухгалтерского учета, с 01 января 2014 года ужесточен поправками, внесенными Федеральным законом от 21.12.2013 № 357-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете».

Так, в ст. 9 Закона № 402-ФЗ появилась норма, запрещающая принимать к бухгалтерскому учету документы, которыми оформлены не имевшие места факты хозяйственной  деятельности, в том числе составленные на основе мнимых и притворных сделок.

Кроме того, ст. 10 Закона № 402-ФЗ прямо запрещает регистрировать в регистрах бухгалтерского учета мнимые и притворные объекты бухгалтерского учета.

Что же понимается под мнимым и притворным объектом бухгалтерского учета?

Под мнимым объектом бухгалтерского учета согласно вышеназванному закону понимается несуществующий объект, отраженный в бухгалтерском учете лишь для вида. Подобную цель преследуют и неосуществленные расходы, и несуществующие обязательства, и не имевшие места факты хозяйственной деятельности.

Под притворным объектом бухгалтерского учета понимается такой объект учета, который отражен в бухгалтерском учете лишь с целью прикрыть другой объект учета, что именуется притворной сделкой.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Если бухгалтер по объективным причинам не мог догадываться о мнимом или притворном характере операции, первичные документы по которой оформлялись иными ответственными лицами, о совершении им административного правонарушения говорить нельзя.

  • Например, о регистрации фактов, лежащих в основе мнимых и притворных сделок, проверяющие могут утверждать в случаях, когда работы выполняются собственными силами, а для цели бухгалтерского учета организация создает видимость привлечения субподрядчиков путем оформления соответствующих документов (договор, акты выполненных работ, счета-фактуры).
  • К тому же понятия таких сделок прописаны и в налоговом законодательстве РФ.
  • Так, ст. 170 ГК РФ определено, что:
  • мнимая сделка – это сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия;
  • притворная сделка – сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку, совершенную на иных условиях.
Читайте также:  Как платить аренду во время карантина и самоизоляции

К настоящему времени сформировалась довольно-таки обширная арбитражная практика по вопросам признания судом сделок налогоплательщиков мнимыми и притворными. Совершая подобные сделки, налогоплательщик стремится получить налоговую выгоду путем искусственного занижения доходов либо увеличения расходов.

Мнимые и притворные сделки согласно Гражданскому кодексу РФ являются ничтожными. При этом отметим, что налоговые органы при обращении в суд зачастую заявляют, что та или иная сделка налогоплательщика является одновременно и мнимой, и притворной.

Пример 1.

Организация, имеющая в собственности объект недвижимости – здание, в котором располагался торговый центр, решила передать его в собственность двум физическим лицам путем заключения договора купли-продажи всего здания. Договор был в установленном порядке исполнен: здание передано новым собственникам, денежные средства организацией получены, переход права собственности зарегистрирован.

А далее новые собственники передали здание в аренду на основании договоров аренды организации – бывшему собственнику этого здания.

В ходе налоговой проверки проверяющие посчитали, что эта сделка является мнимой со всеми вытекающими отсюда налоговыми последствиями.

Ответственность за нарушение правил бухгалтерского учета

Прежде чем определить размеры штрафных санкций и перечислить причины взысканий, необходимо разобраться, кого и за что могут наказать контролеры.

Категория субъекта Нормативный акт Пояснения к применению ответственности
Организация Статья 120 НК РФ В первую очередь за нарушения в части ведения бухгалтерского и налогового учета могут наказать саму организацию. То есть штраф или арест счетов будет применен не к руководству или ответственным работникам, а непосредственно к юридическому лицу.
Напомним, что предприниматели не могут быть наказаны за ошибки в бухучете. Так как ИП освобождены от обязательств вести бухучет.
Должностное лицо Статья 15.11 КоАП РФ Помимо штрафа на юридическое лицо, контролеры вправе применить санкции и к должностным лицам: к руководству компании, которое непосредственно несет ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета.

В вопросе о должностных лицах без путаницы не обойтись. Кого за что наказывать? Конечно, если в фирме нет главбуха, то нет причин для споров. Единственное должностное лицо, которое оштрафуют, — это директор. Но что, если в компании имеется главбух? Как тогда распределить штрафные санкции?

По сути, руководитель несет ответственность за организацию бухучета на предприятии. Директор назначает главного бухгалтера на должность, определяет ему круг обязанностей, при необходимости нанимает дополнительных работников в бухгалтерский отдел.

А сам главбух уже ответственен за ведение учета: главный бухгалтер отвечает за составление учетной политики, полноту и своевременность регистрации бухгалтерских операций, правильность и достоверность составления отчетности.

В зависимости от категории проступка, санкции будут применяться к конкретному должностному лицу. Но важную роль играет документальное оформление обязанностей и полномочий.

Нарушения организации в бухучете

В отношении юридического лица обозначено сразу несколько видов проступков, за которые предусмотрена административная ответственность:

  1. Штраф за нарушение ведения бухгалтерского учета 2020. Наказание будет применено в организации, которая в одном календарном году неоднократно нарушила установленные правила по ведению бухучета: несвоевременно или неправильно отразила операции на счетах бухучета либо не создавала и не хранила первичные и учетные документы. Причем наказание детализировано в статье 120 НК РФ по категориям:
    • если проступки совершали в течение одного налогового периода, то компанию оштрафуют на 10 000 рублей;
    • ошибки и нарушения обнаружены в двух и более налоговых периодах — штраф 30 000 рублей;
    • правонарушения привели к занижению налоговой базы (заплатили налогов и взносов в бюджет меньше, чем следовало) — штраф будет равен 20% от суммы недоплаты, но не более 40 000 рублей.
  2. Штраф за не предоставленную вовремя бухгалтерскую отчетность в ИФНС. В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ, компанию оштрафую на 200 рублей за каждый непредоставленный вид отчетности в ФНС. Причем наказание применяют не только к несданной вовсе отчетности. За срыв срока отчетной кампании — до 31 марта года, следующего за отчетным, — предусмотрены аналогичные санкции.
  3. Штраф за несданную бухгалтерскую отчетность в Росстат. Контролеры могут ограничиться предупреждением, если время просрочки небольшое либо имеются уважительные причины несдачи бухотчетности в статистику. Также представители Росстата вправе наложить административный штраф в сумме от 3000 до 5000 рублей на компанию, предоставившую отчетность с опозданием. Норматив закреплен в статье 19.7 КоАП РФ.

Нарушения должностных лиц

С категориями проступков, за которые накажут компанию, разобрались. Теперь обозначим правонарушения, за которые предусмотрены штрафные санкции в отношении должностных лиц.

Все наказания можно разделить на три категории:

  • грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета — рассмотрим отдельно;
  • нарушение сроков сдачи или непредоставление бухотчетности в ИФНС;
  • непредоставление или несвоевременное предоставление бухотчетности в Росстат.

За несданный бухгалтерский баланс и приложения к нему ответственного работника, например главного бухгалтера, вправе оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей.

Причем норматив применения санкций разный, несмотря на одинаковый размер штрафа. За несданный баланс в ИФНС применяют нормы ст. 15.6 КоАП РФ. В Росстат — статья 19.7 КоАП РФ.

Причем наложение штрафных санкций не освобождает ответственного работника от обязанности сдать бухгалтерскую отчетность.

Оштрафовано будет то должностное лицо, в обязанности которого входит предоставление отчетности в ИФНС и Росстат. Например, на главного бухгалтера — если таковые обязанности прописаны в его должностной инструкции. Если возложение обязанностей не оформлено документально, то штраф будут взыскивать с руководителя.

Контролеры, прежде чем взыскать ответственность за нарушение ведения бухгалтерского учета с должностного лица, запросят копии документов. Например, ИФНС требует прислать копию паспорта ответственного работника, а также приложить копию приказа о назначении на должность и должностные инструкции.

Грубые нарушения в бухучете

Ошибиться в работе не может только тот, кто не работает. В деятельности остальных ошибки и недочеты — дело распространенное. Но ведь за грубые ошибки могут серьезно наказать. Так что считается грубым нарушением правил учета?

Исчерпывающий перечень наказуемых деяний закрепляет статья 15.11 КоАП РФ. Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету — это:

  • занижение сумм налогов, взносов и сборов на 10% и более, допущенных вследствие искажения показателей бухгалтерского учета;
  • искажение бухгалтерской отчетности (нарушение определяется для денежных показателей, значение которых отклоняется от факта на 10% и более);
  • регистрация в учете мнимой или несуществующей операции или объекта;
  • ведение счетов бухгалтерского учета вне установленных учетных журналов и регистров;
  • подготовка и составление бухотчетности на основе данных, не подтвержденных регистрами и журналами бухучета;
  • отсутствие первичной и учетной документации в течение предусмотренных сроков ответственного хранения.

Обозначенные грубые нарушения приведут к наложению штрафа. Причем размер санкции зависит от того, впервые ли допущен проступок или наказание накладывают повторно.

Например, за грубое нарушение бухучета, допущенное впервые, предусмотрено взыскание от 5000 до 10 000 рублей. За повторные проступки накажут посерьезнее — от 10 000 до 20 000 рублей.

Либо должностное лицо могут дисквалифицировать на срок от одного года до двух лет.

Как избежать наказаний за нарушения в ведении бухучета

Главбух и директор могут избежать штрафов от контролеров. Для этого требуется подтвердить документально, что:

  • предоставлена корректирующая декларация, расчет или иная отчетность;
  • сумма налога, сбора и взноса, не уплаченная из-за искажений учетных данных, полностью погашена перед бюджетом;
  • полностью уплачены пени за просрочку платежей по нарушениям и искажениям в бухгалтерском учете;
  • ошибка в бухгалтерском учете исправлена в установленном порядке до утверждения бухотчета, в том числе подготовлена пересмотренная бухгалтерская отчетность.

Пояснения относительно того, как определяется административная ответственность за нарушение правил бухгалтерского учета, дал Минфин в отдельном Информационном сообщении от 07.04.2016 № ИС-учет-3.

Уголовная ответственность за финансовые нарушения

За искажение финансовой документации может наступить не только административная ответственность. В соответствии со статьей 172.1 УК РФ, за фальсификацию финансовой документации предусмотрено уголовное преследование.

Что признают фальсификацией? Это внесение заведомо ложных, неподтвержденных сведений о сделках, обязательствах, имуществе и активах компании. Такие искажения вносят с целью сокрытия признаков банкротства экономического субъекта, аннулирования лицензии либо назначения временной администрации.

Меры уголовного наказания за нарушения:

  • штраф от 300 000 до 1 000 000 рублей;
  • штраф в размере заработка, дохода осужденного за период от 2 до 4 лет;
  • принудительные работы на срок до 5 лет с отстранением от занимаемой должности до трех лет либо без такового;
  • лишение свободы на срок до 4 лет с лишением права занимать определенные должности до 3 лет либо без такового.
Читайте также:  Таунхаусы: ситуация в волжском районе близка к разрешению

Ответственность главного бухгалтера с 2021 года

Должность главного бухгалтера — одна из ключевых в компании. От него зависит организация учета, управление финансами и расчет обязательных платежей. Поэтому ошибки в работе главбуха могут дорого (во всех смыслах) обойтись организации. Рассказываем об ответственности бухгалтера за нарушение закона в различных областях.

Виды ответственности главбуха

Ответственность бухгалтера за ошибки и нарушения может быть следующей:

Вид ответственностиПеред кем отвечает главбухНормативный актСанкции
Дисциплинарная и материальная организация ТК РФ замечание, выговор, увольнение, взыскание ущерба
Гражданско-правовая организация ГК РФ взыскание ущерба и упущенной выгоды
Субсидиарная внешние кредиторы, в т.ч. государственные органы НК РФ, ГК РФ, законодательство о банкротстве взыскание долгов организации
Административная государство КоАП РФ штраф, дисквалификация
Уголовная государство УК РФ штраф, дисквалификация, лишение свободы

Рассмотрим подробно, за что и в каких случаях применяется персональная ответственность бухгалтера.

За что отвечает главбух

Казалось бы — ответ очевиден: в первую очередь за бухучет. Однако не все так просто. В действующем на сегодня законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете» права, обязанности и ответственность главного бухгалтера практически никак не отражены.

Зато в п. 1 ст. 7 закона № 402-ФЗ говорится о том, что за бухучет отвечает директор. В п. 8 этой же статьи 7 разъясняется, как снять ответственность с главного бухгалтера. Для этого главбух должен запросить у директора письменное подтверждение, после чего индивидуальная ответственность за ведение учета (по спорным операциям) ложится на руководителя.

Дисциплинарная и материальная ответственность

Выше было сказано, что в законе № 402-ФЗ обязанности главбуха не конкретизированы. Но в данном случае речь идет о нарушении требований внутренних документов. Поэтому, если в должностной инструкции подробно прописаны обязанности главбуха по ведению учета, то у компании будут все основания, чтобы наказать его по ТК РФ.

В зависимости от тяжести проступка дисциплинарная ответственность может выражаться в виде замечания, выговора или увольнения (ст. 192 ТК РФ). Кроме того, если организация понесла материальный ущерб, то работник должен его возместить (ст. 238 ТК РФ).

В общем случае ответственность сотрудника ограничивается его среднемесячным заработком (ст. 241 ТК РФ). Но для отдельных категорий должностей, к которым относится и главбух, закон также предусматривает полную материальную ответственность (ст. 243 ТК РФ).

Важно!

Если сотрудник не согласен с требованиями работодателя, то полная материальная ответственность главного бухгалтера ООО может быть реализована только через суд (ст. 248 ТК РФ).

Материальная ответственность зама главного бухгалтера или ответственность рядового бухгалтера по ТК РФ также возможна. Отличие здесь в том, что рядовой бухгалтер без права подписи обычно отвечает только в пределах среднемесячной зарплаты, если не исполняет обязанности кассира.

Гражданско-правовая ответственность

После увольнения главбух становится для организации рядовым физическим лицом. Требования ТК РФ на него уже не распространяются. Порядок применения гражданско-правовой ответственности руководства компании определен ст. 53.1 ГК РФ. Виновные лица обязаны компенсировать убытки организации, если ущерб связан с их недобросовестными или неразумными действиями.

Но к главбуху в общем случае эта норма не применяется, за исключением ситуаций, когда он являлся членом коллегиального исполнительного органа (например, правления). В противном случае ответственность за действия директора бухгалтер не несет.

Ответственность главного бухгалтера после увольнения

Субсидиарная ответственность перед внешними кредиторами

Если средств компании недостаточно, чтобы погасить все долги, то кредиторы могут взыскать задолженность с ее владельцев, руководителя и других ответственных лиц.

В первую очередь субсидиарная ответственность применяется при банкротстве. Кредиторы должны доказать, что:

  • главный бухгалтер является контролирующим должника лицом (КДЛ);
  • недобросовестные действия главбуха нанесли ущерб интересам кредиторов.

Но обычно в качестве КДЛ по умолчанию рассматривают руководителя и учредителей компании. Взыскание задолженности организации с главбуха возможно, только если доказана его непосредственная вина, например, участие в «схемах» вывода активов.

Важно!

Взыскание долгов действующей компании с КДЛ вне процедуры банкротства с юридической точки зрения весьма спорно. Обычно это пытаются сделать налоговики, если подозревают, что ответственные лица пытаются укрыть имущество компании-должника от взыскания обязательных платежей.

Интересно, что до уровня Конституционного Суда РФ дошел именно спор, связанный с тем, как главному бухгалтеру избежать ответственности по налоговым долгам организации. Речь идет об известном деле Ахмадеевой Г.Г.

Хотя дело самой Ахмадеевой Г.Г. и было пересмотрено после решения КС РФ (постановление от 08.12.2017 № 39-П), но возможность взыскания долгов работающей компании с ее КДЛ у налоговиков остается.

Для этого чиновники должны доказать, что ответственные лица используют организацию лишь в качестве прикрытия для своей недобросовестной деятельности. Взыскать при этом можно только недоимку и пени; перекладывать на физических лиц налоговые штрафы организации КС РФ запретил.

Административная и уголовная ответственность

Статьи 15.5, 15.6 и 15.11 КоАП РФ предусматривают наказание за несдачу отчетности и грубые нарушения правил бухучета. Максимальный штраф по ним может достигать 20 тыс. руб., а срок дисквалификации — 2 лет.

Если же сумма недоимки по налогам превысила лимит (5 млн руб. за 3 года или 15 млн руб. единовременно), то может быть возбуждено и уголовное дело по ст. 199, 199.1, 199.2, 199.4 УК РФ.

Кроме того, уголовное наказание для ответственных лиц возможно и при банкротстве. Если ущерб, нанесенный кредиторам, превысил 2,25 млн. руб., то применяются статьи 195-197 УК РФ.

Максимальный штраф по перечисленным уголовным статьям может достигать 2 млн. руб., а срок лишения свободы — 7 лет.

Однако в большинстве случаев под ударом оказывается директор, а бухгалтера следователи привлекают лишь в качестве свидетеля.

Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения

Как избежать проблем с бухгалтерами и с учетом вообще

Итак, за все нарушения в компании отвечает, прежде всего, ее директор. Даже если формально и есть возможность возложить ответственность на главбуха, реально взыскать сумму ущерба может быть весьма проблематично.

Поэтому лучше вообще не доводить ситуацию до возникновения проблем с налоговиками и кредиторами. И в этом мы можем вам помочь. Специалисты 1C-WiseAdvice умеют выстраивать учет таким образом, чтобы наши клиенты по ночам спокойно спали, а также были уверены в защищенности средств фирмы и своего личного имущества от претензий.

Для полного спокойствия клиентов мы предусмотрели страхование профессиональной ответственности. При любых ошибках, допущенных нашими специалистами, все убытки заказчика (пени, штрафы и т.п.) будут компенсированы.

Передача бухгалтерского учета на аутсорсинг

Вывод

Формально спектр личной ответственности главбуха весьма широк — от трудового до уголовного законодательства.

Но на практике в большинстве случаев за последствия ошибок или недобросовестных действий бухгалтера отвечают владельцы компании и директор. Речь может идти о крупных штрафах, угрозе для личного имущества, и даже о лишении свободы.

Мы знаем, как исключить подобные ситуации и обеспечить качественный учет

Большое количество наших клиентов, с которыми мы сотрудничаем не один год, — прямое тому подтверждение.

Отмена штрафов для бухгалтеров с 9.06.2021

В современном мире быть бухгалтером очень сложно. И дело не в том, что кроме информации, касающейся непосредственных обязанностей, нужно знать кучу всего, что попутно пригождается в работе.

Современный бухгалтер может и программу самостоятельно настроить и фирму открыть – закрыть. Все бы ничего, да только пристальное внимание контролирующих органов потрепало немало нервов бедным бухгалтерам. Но, наконец, и на нашей улице праздник.

В конце мая принят закон, который немного облегчает участь работников, трудящихся в сфере бухгалтерского учета.

Кодекс об административных правонарушениях: статья 15.11

Страшным сном любого бухгалтера (особенно главного) всегда была статья 15.11 Кодекса об административных правонарушениях. Статья рассказывает о грубых нарушениях при ведении бухгалтерского учета и определяет административную ответственность, которая наступает в связи с такими нарушениями.

Статья достаточно подробно и понятно описывает за какие конкретно нарушения какая ответственность предусмотрена. Кроме того, статья содержит информацию, в каких случаях должностные лица могут быть освобождены от ответственности.

Самым главным, ключевым изменением, которым отличается новая редакция статьи, является примечание 1.1, введенное законом №113-ФЗ от 29.05.019 года. В нем как раз и говорится об освобождении от административной ответственности и условиях, при которых ответственность не применяется.

Такое примечание значительно облегчит жизнь многим бухгалтерам. Ведь далеко не всегда, например, наличие документов напрямую зависит от бухгалтера.

Бывают ситуации, когда поставщик все никак не пришлет нужные бумаги или недобросовестный работник уже в десятый раз «забывает» где – то отгрузочные документы.

Читайте также:  Человек вправе защищать свою жизнь любыми способами

Грубое нарушение в бухгалтерском учете

Для того чтобы понимать о чем вообще идет речь в вышеупомянутой статье, нужно для начала разобраться что из себя представляет грубое нарушение учета.

Итак, существует несколько видов грубых нарушений:

  1. Если исходная информация у бухгалтера не верна, то и бухгалтерская отчетность будет составлена не правильно. Соответственно, скорее всего, произойдет занижение базы по налогам и сборам. Если такое занижение 10% и более, то это грубое нарушение учета
  2. Нарушением является искажение показателей, которые выражаются в денежном выражении, на 10% и более
  3. Иногда имеют место факты принятия несуществующих или притворных расходов. В этом случае бухгалтерская отчетность «нарисована» так, как нужно директору. Это, конечно, является грубым нарушением
  4. Ведение учета за рамками регистров также является нарушением
  5. Ну и последняя группа нарушений касается отсутствия первичных документов, собственно бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения (в том случае, если законом предусмотрено его наличие). По факту получается, что организация, вроде, работает, получает себе в карман прибыль, а вот отчитываться перед государством не хочет, да и на ведение бухгалтерского учета тоже не тратится. Вообщем, экономия со всех сторон. Только вот обернется она в итоге большими штрафами как для самой компании, так и для должностных лиц

Исходя из вышеперечисленного, становится понятно, за какую деятельность бухгалтер получает весомый штраф.

Суть поправок, внесенных законом 113-ФЗ

Суть поправок проста – бухгалтеры освобождаются от ответственности, если ситуация будет складываться следующим образом. Говоря простым языком, на бухгалтера не будет наложен штраф, если показатели в отчетности искажены по вине других лиц.

Это может произойти в двух случаях:

  • Самый распространенный вариант – первичные документы не предоставлены в бухгалтерию или предоставлены, но с задержкой. Каждый бухгалтер сталкивается с такой ситуацией, когда недостающие документы приходится прямо – таки «выколачивать» из работников, которые ответственны за передачу документа в бухгалтерию, а иногда и из самих поставщиков. И хорошо, если нерадивый поставщик находится в том же городе, до него хоть доехать можно. А если поставка производилась из другого города? Основные проблемы возникают именно здесь.
  • Второй вариант касается ситуации, когда документы не соответствуют реальному положению дел. Самой распространенной ситуацией является такая: по документам пришло 100 единиц товара, а по факту – 50 единиц или отгрузки не было вовсе. То есть вся отгрузка или какая – то ее часть являются фиктивными

В соответствии с новым законом 113-ФЗ получается, что когда нарушение фактически допускает другой работник, бухгалтер за это ответственности не несет.

Штрафы, предусмотренные в новой редакции статьи

Прежде, чем разбираться с нововведениями дальше, следует определиться какие штрафы и за что предусмотрены статьей 15.11 КоАП.

Нарушение Штраф
Грубое нарушение в учете, совершенное впервые Штраф налагается на должностных лиц, размер от 5000 до 10000 рублей
Грубое нарушение в учете, повторно Штраф для должностных лиц составит от 10000 до 20000 рублей, либо предусмотрена дисквалификация на срок от 1 до 2 лет

Как видим, штрафы достаточно серьезные и вдвойне обидно было их платить бухгалтеру в случае, когда виноватым в искажении показателей было другое лицо. Хорошо, что к настоящему моменту этот неприятный момент исправлен в пользу бухгалтеров.

Способ избежать штрафа за первичку

Если есть ответственность за нарушения, то есть и способы ее избежать.

Для того, чтобы бухгалтер мог снять с себя ответственность, нужно доказать, что нарушение по факту совершил другой сотрудник.

Для этого при приемке первички нужно записывать, кто и когда именно принес тот или иной документ. Если документ предоставлен с опозданием, то с сотрудника берется объяснительная записка с указанием причин задержки со сдачей документа в бухгалтерию. Можно завести отдельный журнал, а можно делать это, например, на обратной стороне документа.

Таким образом у бухгалтера на руках будет доказательство, что ответственное лицо выполнило свои обязанности халатно и не предоставило документацию в срок.

Кроме приема первички следует учитывать еще один момент. Если бухгалтер не хочет попадать под действие административной ответственности, то принимать к учету не имевшие место расходы или операции ни в коем случае нельзя. Это является прямым нарушением закона и в зависимости от объема нарушения, бухгалтер может быть привлечен даже к уголовной ответственности.

Выполнение этих простых правил позволит бухгалтеру избежать ответственности за нарушения, совершенные другими лицами.

Обратная сила нового закона

В новом законе 113-ФЗ есть один интересный момент – закон имеет обратную силу. Это значит, что все те постановления, которые были вручены налогоплательщику до 9 июня 2021 года и содержали требования об уплате штрафа, автоматически теряют свою силу, если штраф еще не был уплачен. Фактически, все неуплаченные штрафы за грубые нарушения в отчетности, аннулируются с начала текущего года.

Случаи освобождения должностных лиц от ответственности

Если правонарушение совершено и бухгалтер знал о некорректных данных учета, то и в этом случае можно избежать ответственности.

Освобождение от ответственности происходит в двух случаях:

  • Если выявлена ошибка в данных, то бухгалтеру оперативно нужно подать в налоговую инспекцию корректирующий отчет, а также заплатить все налоги и пени, которые были недоплачены в связи с искажением данных
  • Иногда ошибки находятся уже после сдачи отчетности в налоговую инспекцию, но до ее утверждения собственниками. В этом случае нужно поправить некорректные данные. Штрафа удастся избежать

Бухгалтер – профессия сложная, нервная, но интересная. Некоторое время назад она считалась достаточно престижной и   уважаемой. Но время идет, а вместе с ним меняется и сама профессия. Современный бухгалтер должен знать и уметь столько всего, что иногда в голове не укладывается. В связи с этим многократно возросла ответственность таких специалистов.

Законодатель при принятии закона 113-ФЗ сделал «подарок» для большинства бухгалтеров. Теперь можно не  бояться ответственности, если правонарушение совершено по вине другого лица. Главное, суметь это доказать.

Сделать это можно, как соблюдая осторожность в работе, так и посредством фиксирования всех фактов нарушений со стороны работников компании, если такие факты отразятся в итоге на бухгалтерской отчетности.

искажение бухгалтерской отчетности ответственность в 2020 году

Бухгалтерия, Налоги и Аудит

За искажение бухгалтерской отчётности, несвоевременную подачу документов в вышестоящие органы законом предусмотрены штрафы. За занижение суммы взносов и налогов бухгалтеру может грозить административная или даже уголовная ответственность.

Что относится к грубым нарушениям правил ведения бухгалтерского учета

Статья 15.11 КоАП РФ посвящена серьёзным нарушениям в сфере бухучета и финансовой отчётности. В примечании к пункту 1 обозначается, что такое грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета. В частности, к таковому относят:

  1. Искажение любого из показателей бухгалтерской отчётности, если размер отчисляемого налога был занижен на сумму не менее 10%.
  2. Если компания зарегистрировала мнимый объект бухучета, вела учет несуществующих операций.
  3. В случаях, если бухгалтерская отчетность составлялась в разрезе с фактическими данными регистров бухучета.
  4. Если у предприятия отсутствуют первичные учетные документы, бухгалтерская отчетность, аудиторские заключения. То есть, данные бумаги должны храниться в организации определенное количество лет.

Посмотреть информацию про сдачу бухгалтерской отчетности можно тут.

Размеры штрафов в 2020 году

В конце мая 2019 года Президент РФ подписал закон под номером 113-ФЗ. Этот документ был призван скорректировать размеры взысканий за те или иные нарушения в бухгалтерском учете. Остановимся на этом аспекте подробнее.

Первичный штраф за искажение бухгалтерской отчётности 2020 года за грубые нарушения составляет 5.000-10.000 руб. Если же это повторное нарушение, тогда сумма возрастает в 2 раза, и её пределы колеблются от 10.000 до 20.000 руб. Также за грубое искажение бухгалтерской отчётности ответственность в 2020 году может повлечь дисквалификацию профильного специалиста на срок 1-2 года.

Но если бухгалтер исказил показатели отчётности не по своей вине, тогда он сможет избежать административной ответственности. В этом случае следует доказать, что специалист не смог отразить в отчетных документах достоверные показатели из-за того, что иные ответственные лица своевременно не предоставили ему необходимые первичные документы или в этих бумагах были ложные данные.

  • Чтобы избежать штрафных санкций за искажение отчетности в 2020 году, главному бухгалтеру следует исправить ошибки в бухгалтерской отчётности до того, как её утвердили; скорректировать отчетность по налогам, в короткие сроки отчислить недостающую сумму в налоговые органы и погасить пени.
  • Проверить искажение бухгалтерской отчетности ответственность в 2020 году в Петербурге, Вы можете позвонив по телефону 8-800-101-60-08.
  • Узнать про искажение бухгалтерской отчетности ответственность в 2020 году в Санкт-Петербурге и как получить защиту от претензий налоговиков можно через этот сайт

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *