Как изменить договоры, чтобы избежать претензий налоговой

Как изменить договоры, чтобы избежать претензий налоговой

�з статьи узнаете, каких положений, по мнению налоговиков, не хватает в текстах ваших договоров.

Читайте, что запросить у контрагента и приложить к договору, чтобы избежать претензий �ФНС.

Если этого не сделаете, инспекторы посчитают сделку нереальной, увидят необоснованную выгоду. Значит, доначислят налоги, заставят платить штрафы и пени.

Договор поставки: способ доставки, НДС, счет-фактура

Налоговики проверяют, какой способ доставки продукции выбрали стороны. Если не увидят нужные условия в тексте договора и подтверждающие документы, посчитают сделку нереальной.

Как изменить договор

Укажите способ доставки продукции. Если вы покупатель и договорились c поставщиком о самовывозе, то у вас должен быть свой транспорт.

Если доставку осуществит другая компания, проверьте, что в договоре есть пункт о праве поставщика привлекать третьих лиц.

При привлечении сторонних организаций проследите, чтобы были договоры на оказание транспортных услуг по доставке или документы, которые подтвердят расходы на аренду машин.А42

Фиксируйте документально выбранный способ доставки. Налоговая может запросить банковскую выписку по расчетному счету компании и проверить, были затраты на доставку или нет.

Чтобы исключить налоговые риски, укажите в договоре, включает его цена НДС или нет. Конкретизируйте сумму налога.

Хотя это выгоднее сделать в первую очередь продавцу. Ведь если он не определит НДС, не сможет взыскать налог с компании сверх цены.

ВАС в данной ситуации поддерживает покупателя и считает: если в тексте договора нет прямых указаний об НДС и нет иной информации, сумму налога нужно определять расчетным путем. Этой же позиции придерживаются налоговики.

При оформлении договора с поставщиками включите условие об обязательной выдаче счета-фактуры. Это поможет получить налоговый вычет по НДС.

Установите штрафные санкции за нарушение условия. Если не включить в договор этот пункт, истребовать счет-фактуру через суд будет трудно.

Практика при разрешении подобных споров неоднозначная.

Пример: суд решил, что счет-фактура не является документом, который продавец обязан передать покупателю вместе с товаром. В договоре стороны не установили такую обязанность. В итоге получить счет-фактуру покупатель не смог.

В другом деле суд поддержал компанию.

Принял во внимание, что компания неоднократно пыталась получить от поставщика правильный документ со всеми необходимыми подписями и представила в налоговую документы, которые позволили установить право на получение вычета.

Определите порядок оплаты и ответственность за нарушение обязательств.

Если заключаете договор с неизвестным поставщиком на условиях стопроцентной предоплаты, а положения об обеспечении исполнения обязательств и ответственности не включаете в договор, рискуете, что налоговая признает его формальным.

Какие документы запросить у контрагента

Если продукцию доставит поставщик, требуйте подтверждение, что у него есть собственные транспортные средства. В сопроводительных документах попросите указать марку и модель машины, Ф. �. О. водителя.

Проверьте, чтобы были все приложения, к которым имеются отсылки в договоре: протоколы определения цены, сметы, прейскуранты.

Если вы определили в договоре, что срок и способы доставки согласовываете в спецификациях, не забудьте оформить их, иначе инспектор может посчитать сделку фиктивной.

Во всех случаях, когда налоговик усомнится в реальности сделки, он посчитает, что действия вашей компании и контрагента не обусловлены разумными экономическими причинами.

Установит, что компания ставила целью взаимоотношений получение налоговой выгоды за счет уменьшения НДС, списания необоснованных расходов по налогу на прибыль.

Компании придется доплатить налоги, а также выплатить штрафы и пени.

Реальность сделки подтвердят документы, которые необходимо представлять по закону, например сертификаты качества.

Если перевозчик выполняет дополнительно функции экспедитора, должны быть экспедиторские расписки.

В противном случае затраты не получится учесть для целей налогообложения.А53

Договор подряда: субподрядчики

�нспекторы смотрят, кто выполнял работы: по договору и в действительности. Налоговики проверяют, привлекали ли третьих лиц и как это оформляли.

Как изменить договор

Если вы заказчик, пропишите, вправе ли подрядчик привлекать к выполнению работ субподрядчиков.

Установите в договоре, что работать они могут только с вашего согласия.

Если этого не сделать, то рискуете потерять право на учет расходов и вычеты по сделке.

Обратите внимание еще на одно условие договора подряда: входит ли стоимость материалов в стоимость работ. Если да, то вы как заказчик не вправе приобретать дополнительно материалы для этих работ.

Какие документы запросить у контрагента

Запросите у подрядчика документы и сведения, которые подтвердят, что у него есть трудовые и материальные ресурсы для выполнения работ по договору. Убедитесь, что работы будет выполнять лицо, которое указано в договоре.

В случае проверки налоговая в силу статьи 54.1 НК будет оценивать реальность выполнения работ лицом, которое указали в первичных документах.

�нспекторы считают, что если заказчик не запросил у подрядчика документы и сведения о наличии трудовых и материальных ресурсов, работы фактически выполняло другое лицо, а согласие заказчика на это не затребовали, то это признак формального документооборота.

Суды иногда поддерживают такую логику налоговиков.

Хотя есть решения судов с противоположной точкой зрения: отсутствие согласия заказчика на привлечение субподрядчика говорит о нарушении договора, а не о том, что нет реальных взаимоотношений.

Если для видов работ, которые указали в договоре, нужны допуски СРО, лицензии или иные разрешительные документы, запросите их. Проверьте

их реальность на официальных сайтах саморегулируемой организации или лицензирующего органа.

С 2021 года выдачу лицензии будут подтверждать не бумажным документом строгой отчетности, а записью в реестре лицензий.

Тогда можно будет проверить наличие контрагента в реестре и сделать скриншот или запросить у контрагента выписку из реестра на бумажном носителе, но за нее будут взимать плату.

Договор оказания услуг: содержание услуг

�ФНС охотно придирается к формулировкам, поскольку услуга чаще всего не имеет выраженного материального результата и ее реальность трудно доказать.

Как изменить договор

Пропишите в договоре, в чем конкретно заключается оказание услуги. Недостаточно просто указать вид услуг: правовые, консультационные.

Если конкретный перечень услуг определяете в заявках, спецификациях, напишите об этом в договоре.

Также не забудьте составить такие документы, чтобы доказать реальность оказания услуг.

Включите в договор пункт, который разъясняет экономическую логику приобретения услуг компанией. Укажите место оказания услуг.

Если услуги оказывают по местонахождению исполнителя, убедитесь, что он обладает соответствующим помещением, зданием, участком на праве собственности или аренды.

К договору советуем приложить форму акта сдачи-приемки услуг, в котором предусмотреть подробный перечень действий контрагента.

Какие документы запросить у контрагента

Если для оказания услуг необходимо наличие разрешительных документов, запросите заверенные копии у контрагента. Это могут быть копии лицензии, аттестата аккредитации, подтверждение членства в СРО.

Чтобы снизить риск претензий со стороны налоговиков, оформляйте акт сдачи-приемки, в котором детализируйте все услуги. К договору приложите программы обучения, семинаров, курсов, отчеты исполнителей, расчеты, проекты.

Пример: компания заключила РґРѕРіРѕРІРѕСЂС‹ РЅР° оказание услуг РїРѕ сопровождению отгрузки приобретенного товара. Стоимость услуг — 3 Рё 4,5 процента РѕС‚ стоимости товара.

Доверенности контрагентам РЅРµ выдавали, ответственность Р·Р° приемку несли водители-экспедиторы. Ответственность контрагентов — только 5 процентов РѕС‚ стоимости товара, хотя расходов Сѓ РЅРёС… почти РЅРµ было.

Налоговая усомнилась в реальности сделки.

Привлекла компанию к ответственности в виде штрафа в общем размере 1,7 млн руб.

, а также потребовала уплатить недоимку в размере 45 млн руб., пени 14 млн руб. Три инстанции поддержали налоговиков.

  • Статья подготовлена СЃ использованием материалов журнала «РљРѕСЂРїРѕСЂР°С‚ивный СЋСЂРёСЃС‚»
  • директор ЮБ «РђСЂРіСѓРјРµРЅС‚СЉ»  член Общественной палаты РњРћ «Р“РѕСЂРѕРґ Саратов» председатель Бюро РїРѕ защите прав предпринимателей Саратовского регионального отделения РћРџРћР Рђ Р РћРЎРЎР�Р�
  • Андрей Ларин
  • Метки: аргумент, новости, новости партнеров, новости саратов, последние новости саратов, юристы
Читайте также:  Требования к третейскому судье: разрешение на учреждение суда

Как изменить договоры, чтобы избежать претензий налоговой — МК Саратов

Из статьи узнаете, каких положений, по мнению налоговиков, не хватает в текстах ваших договоров. Читайте, что запросить у контрагента и приложить к договору, чтобы избежать претензий ИФНС. Если этого не сделаете, инспекторы посчитают сделку нереальной, увидят необоснованную выгоду. Значит, доначислят налоги, заставят платить штрафы и пени.

Договор поставки: способ доставки, НДС, счет-фактура

Налоговики проверяют, какой способ доставки продукции выбрали стороны. Если не увидят нужные условия в тексте договора и подтверждающие документы, посчитают сделку нереальной.

Как изменить договор

Укажите способ доставки продукции. Если вы покупатель и договорились c поставщиком о самовывозе, то у вас должен быть свой транспорт.

Если доставку осуществит другая компания, проверьте, что в договоре есть пункт о праве поставщика привлекать третьих лиц. При привлечении сторонних организаций проследите, чтобы были договоры на оказание транспортных услуг по доставке или документы, которые подтвердят расходы на аренду машин.

Фиксируйте документально выбранный способ доставки. Налоговая может запросить банковскую выписку по расчетному счету компании и проверить, были затраты на доставку или нет.

Чтобы исключить налоговые риски, укажите в договоре, включает его цена НДС или нет. Конкретизируйте сумму налога. Хотя это выгоднее сделать в первую очередь продавцу.

Ведь если он не определит НДС, не сможет взыскать налог с компании сверх цены.

ВАС в данной ситуации поддерживает покупателя и считает: если в тексте договора нет прямых указаний об НДС и нет иной информации, сумму налога нужно определять расчетным путем. Этой же позиции придерживаются налоговики.

При оформлении договора с поставщиками включите условие об обязательной выдаче счета-фактуры. Это поможет получить налоговый вычет по НДС. Установите штрафные санкции за нарушение условия. Если не включить в договор этот пункт, истребовать счет-фактуру через суд будет трудно. Практика при разрешении подобных споров неоднозначная.

Пример: суд решил, что счет-фактура не является документом, который продавец обязан передать покупателю вместе с товаром. В договоре стороны не установили такую обязанность. В итоге получить счет-фактуру покупатель не смог.

В другом деле суд поддержал компанию. Принял во внимание, что компания неоднократно пыталась получить от поставщика правильный документ со всеми необходимыми подписями и представила в налоговую документы, которые позволили установить право на получение вычета.

Определите порядок оплаты и ответственность за нарушение обязательств. Если заключаете договор с неизвестным поставщиком на условиях стопроцентной предоплаты, а положения об обеспечении исполнения обязательств и ответственности не включаете в договор, рискуете, что налоговая признает его формальным.

Какие документы запросить у контрагента

Если продукцию доставит поставщик, требуйте подтверждение, что у него есть собственные транспортные средства. В сопроводительных документах попросите указать марку и модель машины, Ф. И. О. водителя.

Проверьте, чтобы были все приложения, к которым имеются отсылки в договоре: протоколы определения цены, сметы, прейскуранты. Если вы определили в договоре, что срок и способы доставки согласовываете в спецификациях, не забудьте оформить их, иначе инспектор может посчитать сделку фиктивной.

Во всех случаях, когда налоговик усомнится в реальности сделки, он посчитает, что действия вашей компании и контрагента не обусловлены разумными экономическими причинами.

Установит, что компания ставила целью взаимоотношений получение налоговой выгоды за счет уменьшения НДС, списания необоснованных расходов по налогу на прибыль.

Компании придется доплатить налоги, а также выплатить штрафы и пени.

Реальность сделки подтвердят документы, которые необходимо представлять по закону, например сертификаты качества. Если перевозчик выполняет дополнительно функции экспедитора, должны быть экспедиторские расписки. В противном случае затраты не получится учесть для целей налогообложения.

Договор подряда: субподрядчики

Инспекторы смотрят, кто выполнял работы: по договору и в действительности. Налоговики проверяют, привлекали ли третьих лиц и как это оформляли.

Как изменить договор

Если вы заказчик, пропишите, вправе ли подрядчик привлекать к выполнению работ субподрядчиков. Установите в договоре, что работать они могут только с вашего согласия. Если этого не сделать, то рискуете потерять право на учет расходов и вычеты по сделке.

Обратите внимание еще на одно условие договора подряда: входит ли стоимость материалов в стоимость работ. Если да, то вы как заказчик не вправе приобретать дополнительно материалы для этих работ.

Какие документы запросить у контрагента

Запросите у подрядчика документы и сведения, которые подтвердят, что у него есть трудовые и материальные ресурсы для выполнения работ по договору. Убедитесь, что работы будет выполнять лицо, которое указано в договоре.

В случае проверки налоговая в силу статьи 54.1 НК будет оценивать реальность выполнения работ лицом, которое указали в первичных документах.

Инспекторы считают, что если заказчик не запросил у подрядчика документы и сведения о наличии трудовых и материальных ресурсов, работы фактически выполняло другое лицо, а согласие заказчика на это не затребовали, то это признак формального документооборота.

Суды иногда поддерживают такую логику налоговиков. Хотя есть решения судов с противоположной точкой зрения: отсутствие согласия заказчика на привлечение субподрядчика говорит о нарушении договора, а не о том, что нет реальных взаимоотношений.

Если для видов работ, которые указали в договоре, нужны допуски СРО, лицензии или иные разрешительные документы, запросите их. Проверьте их реальность на официальных сайтах саморегулируемой организации или лицензирующего органа.

С 2021 года выдачу лицензии будут подтверждать не бумажным документом строгой отчетности, а записью в реестре лицензий. Тогда можно будет проверить наличие контрагента в реестре и сделать скриншот или запросить у контрагента выписку из реестра на бумажном носителе, но за нее будут взимать плату.

  • Договор оказания услуг: содержание услуг
  • ИФНС охотно придирается к формулировкам, поскольку услуга чаще всего не имеет выраженного материального результата и ее реальность трудно доказать.
  • Как изменить договор

Пропишите в договоре, в чем конкретно заключается оказание услуги. Недостаточно просто указать вид услуг: правовые, консультационные. Если конкретный перечень услуг определяете в заявках, спецификациях, напишите об этом в договоре. Также не забудьте составить такие документы, чтобы доказать реальность оказания услуг.

Включите в договор пункт, который разъясняет экономическую логику приобретения услуг компанией. Укажите место оказания услуг.

 Если услуги оказывают по местонахождению исполнителя, убедитесь, что он обладает соответствующим помещением, зданием, участком на праве собственности или аренды.

К договору советуем приложить форму акта сдачи-приемки услуг, в котором предусмотреть подробный перечень действий контрагента.

Какие документы запросить у контрагента.

Если для оказания услуг необходимо наличие разрешительных документов, запросите заверенные копии у контрагента. Это могут быть копии лицензии, аттестата аккредитации, подтверждение членства в СРО.

Чтобы снизить риск претензий со стороны налоговиков, оформляйте акт сдачи-приемки, в котором детализируйте все услуги. К договору приложите программы обучения, семинаров, курсов, отчеты исполнителей, расчеты, проекты.

Пример: компания заключила договоры на оказание услуг по сопровождению отгрузки приобретенного товара. Стоимость услуг — 3 и 4,5 процента от стоимости товара.

Доверенности контрагентам не выдавали, ответственность за приемку несли водители-экспедиторы. Ответственность контрагентов — только 5 процентов от стоимости товара, хотя расходов у них почти не было.

Налоговая усомнилась в реальности сделки. Привлекла компанию к ответственности в виде штрафа в общем размере 1,7 млн руб., а также потребовала уплатить недоимку в размере 45 млн руб., пени 14 млн руб. Три инстанции поддержали налоговиков. Статья подготовлена с использованием материалов журнала «Корпоративный юрист»

Как изменить договоры, чтобы избежать претензий налоговой

  1. директор ЮБ «Аргументъ» http://pravo-rus.com/
  2. член Общественной палаты МО «Город Саратов»
  3. председатель Бюро по защите прав предпринимателей
  4. Саратовского регионального отделения ОПОРА РОССИИ
  5. Андрей Ларин

Как не терять вычеты по НДС и защититься от претензий налоговой

10 лет назад мы всем офисом лежали на полу лицом вниз. Над нами ходили сотрудники ОБЭП в черных масках. Налоговая проверяла холдинг на применение «обнальных» схем. Потом были выемки, миллионные штрафы и суды. Что-то мы отбили, что-то пришлось заплатить.

С тех пор мы у всех партнеров запрашиваем устав, отчетность, паспорт директора. Шеф называет этот список «анализами троюродной бабушки». Со временем список «анализов» стал длиннее, но появились способы экономить время на проверке контрагентов.

Многие до сих пор считают, что если договор был реальным, оплата произведена, товар поставлен, то сделку можно учесть при налогообложении. Но это не всегда так.

Когда вы получаете вычет по НДС, учитываете расходы по налогу на прибыль, обращаетесь за зачетом или возвратом налогов, у вас возникает налоговая выгода.

Если инспекция посчитает налоговую выгоду необоснованной, то не признает расходы, право на пониженную ставку или льготу, откажет в вычете, не возместит НДС. Плюс оштрафует на 20%. Или на 40%, если усмотрит умысел на неуплату налога.

Инспектору может не понравиться, когда у перевозчика нет собственного автотранспорта, а у подрядчика членства в строительной СРО.

Чтобы этого избежать, проверяйте сделки и контрагентов так же, как это делает налоговый инспектор.

Читайте также:  Пять условий, при которых можно удержать вещь должника в счет оплаты

Что ищут и как оценивают

Налоговый орган оценивает хозяйственные операции по ст.54.1 НК РФ, учитывает рекомендации по применению статьи из письма ФНС ЕД-4-9/22123@ от 31.10.17 и критерии оценки рисков из п.12 Приказа ФНС от 30.05.07 №ММ-3-06/333@. А суды по-прежнему ссылаются на Постановление Пленума ВАС РФ 53 от 12.10.06, который впервые ввел термин «должная осмотрительность».

Что не понравится инспектору ФНСГде почитать подробнее
Недобросовестность контрагента (фирма-однодневка)
  • У партнера адрес «массовой» регистрации, «массовый» учредитель или руководитель.
  • Не известно фактическое местонахождение его офиса и производства.
Письмо Минфина от 21.06.17 № 03-12-11/2/3911
  • У фирмы нет расходов, характерных для ведения деятельности.
  • Партнер учрежден незадолго до сделки.
Пункты 5, 6 Постановления Пленума ВАС РФ 53 от 12.10.06
Согласованность действий участников
  • Применение пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, освобождение от налого­обложе­ния.
  • Использование одних IP-адресов.
Письмо ФНС ЕД-4-9/22123@ от 31.10.17
  • Дробление бизнеса для применения УСН, ЕНВД вместо НДС.
  • Оплата расходов друг за друга, использование одних и тех же вывесок, сайта, адресов офиса, складов, ККТ, отделений банка.
  • Взаимо­зависи­мость (родственные отношения, участие в органах управления, служебная под­контроль­ность).
  • Единая бухгалтерия, юридический отдел, кадры.
  • От имени участников выступают одни и те же лица во взаимо­отноше­ниях с госорганами, 3-ми лицами.
Письмо ФНС от 11.08.17 № СА-4-7/15895@
  • Манипули­ро­вание ценами, реализация аффилированным лицам на УСН товаров по заниженной стоимости.
Пункт 7 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ за 4 квартал 2018 г.
Нет ресурсов, лицензий, опыта
  • Нет работников, нужных для исполнения договора.
  • Нет складов, транспорта, производ­ственных активов, основных средств.
Пункты 5, 6 Постановления Пленума ВАС РФ 53 от 12.10.06
  • Нет лицензий для продажи товаров, допусков к выполнению работ.
  • Нет опыта исполнения аналогичных сделок.
  • Нет материальных, финансовых ресурсов для выполнения такой сделки.
Определение СК по экономи­ческим спорам ВС РФ от 14.05.20 № 307-ЭС19-27597

В вычете, конечно, не откажут только за адрес массовой регистрации. Налоговая оценивает в совокупности: реальность фирмы и сделки, способность партнера исполнить сделку и заплатить по ней налоги.

Чтобы избежать налоговых претензий, оценивайте контрагентов по критериям ненадежности, которые использует налоговый орган (смотри таблицу выше). А на случай судебного спора собирайте доказательства добросовестности партнера и наличия у него ресурсов для исполнения сделки. Это и называют «проявлять должную осмотрительность» при выборе партнера.

Досье на контрагента

Чтобы оспорить в суде налоговые претензии и доначисления, потребуется документально подтвердить:

  • Реальность и добросовестность партнера.Что он зарегистрирован в ЕГРЮЛ, находился по юридическому адресу и выходил на связь.Это доказывают реальные подписи директора на копиях протокола, устава, паспорта, отчетности. Договор аренды офисного и складского помещений.
  • Независимость участников и деловую цель сделки.Подтверждаем, что выбрали партнера за высокий рейтинг надежности, отсрочку платежа, быструю доставку и иные выгодные условия работы. А не за высокие цены и экономию на налоге.Это доказывают скрины переписки, коммерческое предложение, страницы официального сайта партнера и все, что объясняет выбор именно этой фирмы.
  • Наличие ресурсов.Подтверждаем, что договор исполнен этим партнером и у него были для этого ресурсы. Грузовые машины, водители в штате или членство в СРО. Он поставлял аналогичные товары другим покупателям.Это доказывают штатное расписание с должностями профильных профессий. Строителей, водителей. Свидетельства о регистрации автомобилей, производственных площадей. Отчетность, отражающая эти ресурсы. Его лицензия на оптовую торговлю алкоголем или членство в строительном СРО. Иное, что подтверждает способность исполнения сделки именно этой фирмой.

Примерный список документов для запроса у будущего партнера

Для заключения Договора просим Вас прислать нам заверенные копии следующих документов:

  • выписку из ЕГРЮЛ, давностью не больше 30 дней;
  • свидетельство о постановке на налоговый учет (Свидетельство ИНН);
  • свидетельство о регистрации ЮЛ/ИП или листа записи о внесении сведений в ЕГРЮЛ, ЕГРИП (Свидетельство ОГРН);
  • действующую редакцию Устава, листы 1,2, лист с полномочиями директора, участников, иных органов управления и последний лист с отметкой ФНС;
  • решение (протокол) об избрании руководителя;
  • Приказ о назначении руководителя с образцом его подписи;
  • паспорт руководителя, страницы с фото и пропиской;
  • свидетельство о праве собственности или договор аренды помещения, в котором фактически находится ваша организация;
  • штатное расписание или справку со списком привлекаемых субподрядчиков;
  • справку о наличии у вас материально-технических ресурсов для исполнения договора, самоходных машин, грузо-подъемных механизмов, автотранспорта, производственные площадей и оборудования;
  • свидетельство или выписка о членстве в СРО, лицензия, если для выполнения работ необходимо специальное разрешение;
  • бухгалтерский баланс и отчет о финрезультатах за последний отчетный период;
  • декларация НДС за последний отчетный период (для поставщиков);
  • протокол об одобрении сделки, если это необходимо по уставу или закону.

Чтобы снизить налоговые риски, оценивайте будущего партнера «глазами» налогового инспектора по реестрам госорганов. Убедитесь, что партнер действующий, нет признаков «однодневки», способен исполнить сделку и заплатить налоги.

Всю основную информацию из вышеперечисленных реестров, плюс еще 50 источников смотрите в одном сервисе СБИС «Все о компаниях».

На 1 странице СБИС покажет:

  • финансовое состояние партнера по данным бухотчетности за несколько лет;
  • оборудование и автомобили в лизинге, залоге по реестру нотариальной палаты;
  • связь владельцев партнера с «подозрительными» фирмами по данным ЕГРЮЛ;
  • членство в строительных СРО;
  • лицензию партнера на пассажирские перевозки или продажу алкоголя;
  • выполнял ли партнер раньше такие объемные заказы по данным 200 электронных торговых площадок;
  • что нарушал по данным проверок Роспотребнадзора, Трудовой инспекции, ФСБ, Прокуратуры;
  • претензии налоговой и подрядчиков к партнеру, заявленные в арбитражные суды;
  • долги партнера перед налоговой, заказчиками по данным судебных приставов;
  • числится ли партнер недобросовестным поставщиком по данным zakupki.gov.ru;
  • каких сотрудников партнер ищет в штат.

Там же распечатывайте Выписку из ЕГРЮЛ с подписью налоговой, Отчет о должной осмотрительности, данные бухгалтерского баланса партнера.

Your browser does not support the video tag.

Используйте аналитику системы СБИС. Суды это учитывают.

  • ФНС проверила покупателя нефтепродуктов и дизельного топлива, доначислила НДС, налог на прибыль, пени и штраф на сумму 14,5 млн. рублей. Налоговый орган не принял расходы по покупке продукции у посредников.
  • У цепочки контрагентов не было реальных условий для поставки товара, основных средств, производственных мощностей, транспорта, технического персонала. Посредник учрежден за 2 месяца до начала поставок и ликвидирован после завершения взаимоотношений. Создан фиктивный документооборот для увеличения стоимости продукции.
  • Сделали проверку добросовестности партнера в электронном виде на сайте, ФНС РФ, получили выписки из ЕГРЮЛ. «Проверили его через программу СБИС, где имеется анализ каждого предприятия на предмет несения, рисков при ведении хозяйственной деятельности, в том числе проверку контрагента на ведение реальной деятельности, о которой говорит факт уплаты налогов, платежеспособность, рейтинг предприятия среди организаций Кемеровской области и РФ».
  • Отменить решение налоговой (Решение АС Кемеровской области от 24.12.18, Постановление 7ААС от 14.03.19).

В каких еще спорах СБИС помогает выиграть — читайте нашу сводку.

Итак, как же в итоге действовать, чтобы и риски уменьшить и кучу времени не тратить.

  • Всех контрагентов проверять в СБИС «Все о компаниях» (регистрация в налоговой, массовый учредитель, лицензии, участие в торгах, имущество, проверки, суды).
  • А если сделка крупная, то дополнительно запросить у партнера документы. 8 из 10 бухгалтеров, с которыми я постоянно общаюсь, делают это для сделок от 50 тысяч рублей.

Налоговая оговорка в договоре как способ защиты имущественных интересов

Нередко можно встретить вопрос о том, допускается ли налоговая оговорка в договоре, которая защищала бы имущественные интересы сторон в ситуации, когда сотрудники ФНС предъявляют претензии в связи с уличением ими контрагента (или посредников, привлеченных им) в недобросовестности. Просьбы о составлении подобных договоров юристами участились после вступления в силу ст. 54.1 НК РФ, в которой говорится о запрете злоупотребления правами в налоговой сфере. Давайте разберемся, насколько возможно защитить себя в подобных случаях, предусмотрев оговорки в договоре.

Экспертное мнение к вопросу о том, допускается ли налоговая оговорка в договоре

С целью осуществления дополнительной защиты своих имущественных интересов при заключении договора с контрагентом, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель имеют право на применение некоторых гражданско-правовых инструментов.

К примеру, в соответствии со статьей 406.1 ГК РФ, можно предусмотреть пункт о компенсации потерь, которые могут возникнуть в связи с наступлением заранее оговоренных в договоре обстоятельств.

Также можно использовать заверения об обстоятельствах, следуя указаниям ст. 431.2 ГК РФ.

Стоит обратить внимание на следующий момент – согласно положениям статьи 2 ГК РФ, нормы гражданского законодательства не могут быть применены, если речь идет об отношениях, основанных на властном подчинении первой стороны второй стороне.

Но в нашем случае, налоговые оговорки в договорах используются при взаимоотношениях сторон, основанных на гражданско-правовом договоре. При этом стороны равны, они действуют по собственной воле и желают внести в соглашение некоторые гарантии от финансовых потерь.

Читайте также:  Исполнительное производство: что изменится?

То есть гражданско-правовые инструменты допускается применять.

Налоговая оговорка в договоре – соглашение о возмещении потерь

Важно! В договоре можно предусмотреть не только пункт, согласно которому сторона договора обязуется возместить убытки второй стороне в случае нарушения договорных обязательств. Договориться можно и о выплате компенсации при наступлении случаев, не связанных с нарушением обязательств по договору.

Подобные соглашения закон разрешает заключать исключительно между субъектами предпринимательской деятельности. Главное – обговорить в деталях обстоятельства, при наступлении которых сторона договора получит компенсацию убытков от другой стороны сделки, размер компенсации или способ расчета суммы возмещения.

Если говорить конкретно о налоговых потерях стороны договора, условия соглашения можно было бы сформулировать так – поставщик обязуется возместить покупателю все финансовые потери, которые возникнут в связи с предъявлением:

  • третьими лицами, которые приобрели у покупателя товар, предоставленный поставщиком согласно договору, требований о компенсации убытков, понесенных ими в связи с необходимостью уплачивать налоги (штрафы, пени), доначисленные налоговой службой по причине отказа в применении вычетов по НДС и исключения стоимости купленных вещей из затрат по налогу на прибыль из-за действий поставщика;
  • сотрудниками ФНС претензий об уплате штрафов, пеней, налогов, доначисленных по суммам, переданным контрагенту в составе стоимости товара по причине отказа в оформлении вычетов по НДС из-за исключения цены купленных вещей из затрат для целей уплаты налога по вине поставщика.

статью ⇒ “Расчет неустойки по договору“.

Налоговая оговорка в договоре – заверение об обстоятельствах

В договоре между сторонами сделки могут быть прописаны целые разделы, посвященные заявлениям и гарантиям – заявлениям о фактах одной стороной второй стороне договора, которые даются в определенный момент времени с целью зафиксировать имеющие особое значение факты.

Важно! Заверения об обстоятельствах обязательно оформляются в письменной форме. Их разрешается включать в раздел «Прочие условия», например. Также имеется другой вариант – составить заверения в форме дополнительного соглашения к договору. Если между сторонами сделки возник спор, и дело дошло до суда, заверения об обстоятельствах могут быть добавлены в текст мирового соглашения.

Не раз случалось так, что участник сделки намеренно давал недостоверные заверения, в связи с чем вторая сторона договора несла финансовые потери. Но с 1 июня 2015 года действуют положения статьи 431.

2 ГК РФ, в соответствии с которыми в такой ситуации участник, давший недостоверные заверения, обязуется компенсировать по требованию второй стороны причиненные ей убытки, имевшие место именно благодаря недостоверности заверений, или уплатить неустойку, размер которой оговорен пунктом договора.

статью ⇒ “Обеспечительный (гарантийный) платеж по договору аренды“.

Какие заверения об обстоятельствах следует включать в текст договора

Перед вами перечень основных заверений об обстоятельствах, включение в договор которых способно оградить сторону сделки от многих неприятностей и убытков:

Заверение об обстоятельствах Комментарий эксперта
Контрагент подтверждает, что является юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем и должным образом зарегистрирован. Многие пренебрегают данным пунктом, а зря. Случается такое, что договор заключается на конкретную дату, а контрагент проходит государственную регистрацию через неделю, а то и пару месяцев. В итоге вторая сторона может дорого заплатить за такое недоразумение.
Лицо, подписавшее договор, наделен соответствующими полномочиями. Подобное заверение убережет сторону сделки от следующих моментов:

  • лицо, поставившее подпись, отказывается от своей подписи;
  • подпись поставил директор, который был дисквалифицирован;
  • договор подписан по доверенности, и копии не было предоставлено.
Исполнительный орган контрагента располагается по месту нахождения предпринимателя или организации и там же осуществляет функции управления. Такое заверение защитит от претензий по поводу массовости адреса и от ложных сведений в ЕГРЮЛ.
Поставщик имеет законное право на осуществление того вида экономической деятельности, который прописан в договоре. Операция, которую обещает провести поставщик, может быть нестандартной для него (при регистрации соответствующий ОКВЭД не был зарегистрирован). Также поставщик может указать одни ОКВЭД, а в настоящее время заниматься совсем другой деятельностью.
Не имеется каких-либо ограничений на заключение и исполнение условий данного договора. Поставщик получил все разрешения, согласия, одобрения, как того требует закон. Речь идет об участии в СРО, наличии лицензий на осуществление определенного вида деятельности, выполнения любых иных процедур, связанных с исполнением обязательств по договору.
Все операции продавца по приобретению товаров у поставщиков, реализации товара покупателю отражаются в статической и бухгалтерской отчетности, в первичной документации. Только таким образом можно гарантировать себе, что покупатель получит все необходимые первичные документы (акты, спецификации, ТТН, счета-фактуры, товарные накладные ТОРГ-12 или УПД), и что поставщик отразит в отчетности НДС, который покупатель уплатил в составе стоимости товара.
Поставщик сдает всю налоговую отчетность и вовремя уплачивается налоги и сборы, как того требует закон. Так можно избежать случаев, когда ФНС сообщает об отсутствии источника уплаты НДС в бюджет.
Поставщик берет на себя обязательство по предоставлению заверенных копий документов (по первому требованию покупателя или сотрудников ФНС), которые подтверждали бы заверения и гарантии. На представление бумаг дается 5 рабочих дней с даты получения запроса. Документы у контрагента запрашивает его налоговая инспекция по поручению ФНС покупателя, так что бумаги могут прийти по завершении камеральной проверки, и акт инспектора будет содержать запись о непредоставлении документов, и придется доказывать, что контрагент их отправлял.
Товар, поставляемый покупателю по договору, является собственностью поставщика. Может оказаться так, что поставщик реализует не свой товар по агентскому договору, договору комиссии или поручения.
ст. 406.1 ГК РФ Компенсация потерь, возникших в связи с наступлениям заранее оговоренного в договоре обстоятельства
ст. 431.2 ГК РФ Заверения об обстоятельствах

Типичные ошибки

Ошибка: Контрагент отказался заключать сделку с покупателем из-за того, что имела место налоговая оговорка в договоре. Покупатель согласился не замену положений договора.

Комментарий: Налоговая оговорка в договоре может проявить истинные намерения контрагента. Если ему нечего скрывать, и он собирается вовремя и добросовестно исполнять обязательства по договору, вторая сторона сделки подпишет договор с заверениями об обстоятельствах.

Ошибка: Компания не стала «утяжелять» договор с контрагентом и упоминать о заверениях об обязательствах. Компания мотивировала это тем, что можно будет опираться на Гражданский Кодекс в суде при возникновении спорных вопросов.

Комментарий: Статьи 431.2 и 406.1 ГК РФ не действуют автоматически – стороны должны прописать их применение в договоре, и тогда взыскать ущерб в гражданско-правовом суде станет проще.

Ответы на распространенные вопросы о том, для чего делается налоговая оговорка в договоре

Вопрос №1: Если в договоре прописаны заверения об обстоятельствах, контрагент обязан компенсировать второй стороне договора убытки, возникшие по его вине? Речь идет о доначисленном налоговой службой НДС.

Ответ: Да, контрагент должен возместить финансовые потери покупателя, если они возникли по его вине. Доначисленный НДС, штрафы, пени, налог на прибыль и т.д., уплаченные покупателем, будут компенсированы контрагентом в течение 5 дней с момента поступления требования от покупателя.

Вопрос №2: Компания А заключила с компанией Б договор, в котором было прописано условия выплаты компании А компанией Б компенсации убытков.

Предполагалось, что если ФНС доначислит налог, компания Б возместит финансовые потери в сумме доначисленного налога. Такое обстоятельство имело место быть. Компания А собирается оспаривать налоговые доначисления в судебном порядке.

Повлияет ли данный факт на обязанность компании Б возместить компании А убытки?

Ответ: Нет, тот факт, что компания А собирается оспаривать в суде доначисленный налог, не оказывает влияния на необходимость исполнения обязательства по возмещению убытком компании А второй стороной договора.

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *