Налогообложение резидентов и нерезидентов рф

В большинстве стран отношения между государством и налогоплательщиками строятся на основе резидентства.  По этому принципу все налогоплательщики отдельного государства делятся на резидентов и нерезидентов.

Физические лица в статусе резидента

Налогообложение резидентов и нерезидентов РФ

  • если физическое лицо отсутствовало в стране по причинам прохождения лечения, обучения или исполнения за границей обязательств по трудовому договору;
  • если российский военнослужащий несет воинскую обязанность за границей или сотрудник органов власти в командировке за пределами РФ;
  • если международный договор устанавливает другой порядок определения резидентства, то применяется его положение, так как его юридическая сила выше.

При отсутствии в стране в течение 183 и более дней за последний год физическое лицо считается нерезидентом. Статус резидента подтверждается сведениями из табеля учета рабочего времени, копиями страниц паспорта с отметками о пересечении границы, документы о регистрации по месту жительства, данными миграционных карт.

По закону гражданство лица не имеет значения для признания резидентом.  Им можно признать лицо без гражданства или иностранного гражданина. ИП получают резидентство, если уплачивают российские налоги и зарегистрированы в органах ФНС России.

Юридические лица — резиденты

Резидентство юридического лица определяется принадлежностью к налоговой системе РФ. Юрлицо должно состоять на учете в соответствующих органах и уплачивать налоги в бюджет. Для присвоения этого статуса учитывайте место регистрации фирмы, месторасположение управляющего органа и место деятельности. Юридическим лицом — резидентом РФ считаются:

  • организации, зарегистрированные в России;
  • иностранные организации в соответствии с международным договором;
  • международные организации, головной офис которых располагается в России, и управление осуществляется с территории РФ.

Если юрлицо ведет деятельность в России, но при этом создано и зарегистрировано за границей, оно не может быть резидентом.

Статус налогового резидента и его особенности

От того, является ли лицо резидентом страны, зависит, в какой стране оно будет платить налог на доходы и какие правила налогообложения будут для него применяться. Статьи 207, 209, 210 и 224 Налогового кодекса регулируют вопросы резидентства в России.

Резидент РФ обязан декларировать все доходы, в том числе полученные за пределами страны и уплачивать с них налоги; налоговая база рассчитывается как сумма всех доходов облагаемых налогом, за исключением сумм положенных налоговых вычетов.

Сумма налога для резидента исчисляется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Нерезидент уплачивает налог только с тех доходов, которые получены на территории России; налоговый вычет не предоставляется.

Сумма налога для нерезидента исчисляется отдельно по каждой сумме начисленного дохода (за месяц).

Налог на доходы резидентов и нерезидентов

От налогового статуса физлица зависит ставка НДФЛ, по которой облагаются получаемые доходы. По статье 224 Налогового кодекса резидент РФ уплачивает стандартный НДФЛ по ставке 13%. Для лиц нерезидентов пункт 3 статьи 224 устанавливает специальную ставку НДФЛ 30%,  которая может быть снижена при определенных условиях:

  • если нерезидент получил  в качестве дохода дивиденды от вложений в российские организации, ставку налога можно снизить до 15%;
  • для особых категорий нерезидентов налоговая ставка составляет 13%.

Особыми категориями нерезидентов признаются: работники по патенту, высококвалифицированные специалисты, переселенцы и беженцы, граждане ЕАЭС,  члены экипажей судов.

Смена статуса налогового резидента

В течение года физическое лицо может изменить свой статус. Каждый раз, когда выплачивается доход, уточняйте статус сотрудника, чтобы не удерживать с него лишнюю сумму налога.

Для этого каждый месяц при начислении зарплаты проверяйте, сколько времени работник провел на территории России в течение предшествующих 12 месяцев.

 Дополнительно по итогам налогового периода (календарного года) уточните статус работника и при необходимости сделайте перерасчет НДФЛ за год.

Если лицо получает резидентство, у него возникает возможность возвратить сумму переплаты по НДФЛ, накопленную в текущем календарном году (с 1 января).  Работодатель должен провести перерасчет  НДФЛ по ставке 13% с начала года и зачесть излишне уплаченную сумму налога.

Если до конца года зачесть всю сумму переплаты невозможно, сотрудник может подать заявление в налоговый орган, чтобы налоговая провела перерасчет и вернула излишне уплаченную сумму.

Для этого необходимо предоставить справку 2-НДФЛ, декларацию и документ, подтверждающий резидентство.   

При утрате сотрудником в течение года резидентства страны, с начала текущего года производится перерасчет НДФЛ по ставке 30% без предоставления налоговых вычетов.

При начислении зарплаты, помимо налога необходимо удерживать сумму долга с начала года (но не более 50% от зарплаты). Если год уже закончился нужно подать в органы ФНС справку 2-НДФЛ по ставке 30% и передать долг на взыскание в налоговый орган.

Во избежание этого можно договориться с работником о внесении наличных средств и за их счет погасить задолженность по налогу.

Ведете работу с налоговыми резидентами и нерезидентами? В течение месяца в сервисе Контур.Бухгалтерия можно бесплатно, легко и быстро формировать и отправлять декларации, вести учет и начислять зарплату. 

Работодателю выгодно принять сотрудника на неполную ставку, если это подходит бизнесу. Но нужно правильно оформить работника и указать в договоре количество рабочих часов и размер оплаты. И тут работодатель сталкивается с терминами — «полставки» или «неполный рабочий день». В чем разница, разберем в статье.

, Елена Космакова

В марте 2020 года во время карантинных мероприятий по профилактике распространения ковида официально трудоустроенных сотрудников старше 65 лет отправили на больничный. Возникли нюансы при оформлении больничного. Расскажем, как оформлялся больничный и что делать теперь.

, Елена Космакова

Российским налоговым законодательством для родителей, опекунов, попечителей и усыновителей предусмотрена льгота — налоговый вычет на детей. Эта норма зафиксирована в налоговом кодексе ст. 218, ч.1, п.4. Расскажем подробнее.

, Елена Космакова

Минфин упростил порядок получения налогового резидентства

Налогообложение резидентов и нерезидентов РФ

Чтобы сэкономить на налогах, достаточно прожить в России 90 дней /Андрей Гордеев / Ведомости

Срок проживания в России, необходимый для получения статуса налогового резидента, снижен вдвое – до 90 дней. Мера носит временный характер и распространяется только на 2020 г., указала ФНС в своем разъяснении.

Обычно статус налогового резидента в России присваивается по фактическому нахождению на территории страны 183 дня.

«Это в целом общемировая практика, которая ведет к тому, что человек может быть налоговым резидентом только в одной стране, поскольку невозможно жить 183 дня в году в одной стране и 183 дня в другой», – поясняет партнер юридической фирмы «Рустам Курмаев и партнеры» Дмитрий Клеточкин. Но в 2020 г.

для получения статуса налогового резидента РФ достаточно фактически находиться в России от 90 до 182 дней в период с 1 января по 31 декабря 2020 г.

«Указанный закон, в частности, направлен на защиту интересов граждан Российской Федерации, находящихся на территории иностранного государства и не имеющих возможности вернуться в Российскую Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, которые по данным обстоятельствам в 2020 г. утратили статус налогового резидента Российской Федерации», – сообщили в ФНС «Ведомостям».

Выгадать от такого режима смогут как граждане России, так и иностранцы. Россияне – налоговые резиденты РФ уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ), полученные от источников как в России, так и за рубежом, по ставке 13% – одной из самых низких в Европе.

Для иностранца в случае признания его налоговым резидентом РФ ставка по доходам, полученным от источника в России, составит те же 13%, остальные доходы облагаются по ставке страны (гражданином которой он является). Если же иностранец не имеет статуса налогового резидента РФ, ему придется платить 30% НДФЛ в наш бюджет.

«В первую очередь это может быть интересно для иностранцев, работающих в российских компаниях, и экспатов», – считает партнер практики налоговых споров МЭФ PKF Александр Овеснов.

«Возможность претендовать на резидентство за такой короткий срок (т. е.

фактически по истечении всего трех месяцев) традиционно встречается только в низконалоговых юрисдикциях, – рассказывает юрист налоговой практики CMS Russia Анна Осьмакова.

– Большинство стран руководствуется базовым критерием 183 дней, который зачастую применяется совместно с другими данными, позволяющими в целях налогового резидентства установить комплексную связь резидента с конкретной юрисдикцией».

Вопрос о смягчении условий налогового резидентства Минфин поднимал еще в октябре 2019 г. в «Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 г. и плановый период 2021 и 2022 гг.».

Тогда это предложение вызвало негативную реакцию со стороны делового сообщества, так что в конце концов этот вопрос решили оставить на усмотрение самих налогоплательщиков.

«Поскольку признание себя резидентом РФ осуществляется в заявительном порядке, те лица, которые по каким-то причинам этого не желают, могут просто не подавать заявление», – отмечает Овеснов.

Еще один важный момент – новые правила начнут действовать раньше, чем ожидали эксперты: заявления на «ускоренное» резидентство можно подавать уже сейчас.

«Эту новацию, по нашему мнению, можно рассматривать в контексте налоговых преференций в связи с эпидемией коронавируса, так как она позволяет применить налоговую ставку по НДФЛ в размере 13% для всех доходов, полученных в РФ в 2020 г.», – рассказывает Овеснов.

Например, граждане России, которые из-за ситуации с СOVID-19 провели на территории иностранного государства большую часть календарного года, по старым правилам не смогли бы претендовать на статус налогового резидента в РФ, поясняет Осьмакова. «К доходам, полученным ими в России, применялась бы не стандартная налоговая ставка в размере 13%, а ставка в 30%, предусмотренная для нерезидентов», – добавляет она.

Блог

28 Декабрь 2017 Консалтинг

Автор статьи: Тудачкова Ксения Александровна – ведущий специалист 1 категории Департамента консалтинга ООО «Аудиторская фирма «АВУАР»

Статус валютного резидента и статус налогового резидента устанавливаются на основе разных нормативно-правовых актов:

— относится ли какое-либо лицо к валютным резидентам РФ, следует определять, согласно нормам закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ;

Читайте также:  Если оппонент ведет себя недобросовестно

— является ли какое-либо лицо налоговым резидентом РФ, следует уточнять, согласно норм НК РФ.

Из разницы нормативных актов и самих понятий можно сделать вывод: валютные и налоговые резиденты — не идентичные категории.  Присвоение (или отмена) соответствующего статуса преследует разные цели и налагает на владельца статуса разные обязанности по выполнению законов РФ.

  • Определение налогового статуса налогоплательщика является основополагающим для определения порядка обложения налогом на доходы физических лиц при получении дохода физическим лицом, то есть порядка определения налоговой базы, ставки, права на применение налоговых вычетов, обязанности и сроков представления отчетности и последствий за их неисполнение.
  • Признание статуса валютного резидента РФ для физического лица для целей валютного законодательства налагает на данное лицо перечень обязанностей и ответственности в случае их нарушения.
  • Налоговый резидент
  • Согласно НК РФ, статус получателя дохода нужно определять, по общему правилу, по количеству календарных дней, которые человек фактически находится на территории России.

В соответствии с п.2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

  1. При этом согласно вышеуказанной статье период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды:
  2. — его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;
  3. — для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
  4. Таким образом, 183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.

Статус налогового и валютного нерезидента при сделках с недвижимостью. — блоги риэлторов | ЦИАН

Представьте, что вы продали квартиру. И через некоторое время получаете требование из налоговой уплатить НДФЛ в размере 30% от стоимости квартиры.

Или штраф в размере 70%.

Или даже в размере 100% от стоимости квартиры! Все деньги, которые вы получили за квартиру – налоговая требует вернуть в бюджет.

Как же так? Это невозможно! – скажете вы. Максимальная ставка налога при продаже квартиры – 13%. Откуда такие грабительские цифры?

Нет, это возможно.

Такие грабительские проценты возможны, если проигнорировать налоговый и валютный статус участников сделки.

Что это такое? Как этого избежать?

Давайте разбираться.

———————————————————————

Налоговый резидент РФ – это физическое лицо, которое проводит на территории России более полугода в течение календарного года. Точнее, 183 дня и более. (п.2 ст. 207 НК РФ). Гражданство значения не имеет.

Если меньше, то — становится налоговым нерезидентом. А это приводит к повышенным налоговым обязательствам.

Да, есть исключения. В некоторых случаях, можно провести за пределами России больше полугода и остаться резидентом. Но в рамках этого поста мы не будем сюда углубляться.

  • Итак, налоговый нерезидент:
  • • Оплачивает НДФЛ по ставке 30%
  • • При расчете налога не может учитывать расходы и применять налоговые вычеты
  • • Но с 1 января 2019 года, наравне с резидентами, освобождается от уплаты налога по истечении минимального предельного срока владения.
  • ———————————————————————
  • Валютными резидентами РФ являются две категории граждан:
  • • Все граждане России.

• Иностранные граждане или лица без гражданства, постоянно проживающие в России с видом на жительство. (Федеральный закон № 173 ФЗ ст. 1. ч.1. п. 6)

Остальные физические лица являются валютными нерезидентами.

Какое это имеет отношение к сделкам с недвижимостью?

Расчеты по сделке с валютными нерезидентами являются валютными операциями. (Федеральный закон № 173 ФЗ ст.1 ч.1. п.9 пп.в) Даже, несмотря на то, что расчеты производятся в рублях.

А расчеты по валютным операциям между физическими лицами должны производиться только через банковские счета (Федеральный закон № 173 ФЗ ст.14 ч.3.)

Если не выполнить этого требования и рассчитаться по сделке наличными, налоговая признает валютную операцию незаконной.

Наказание — штраф в размере от 70% до 100% от суммы (КоАП РФ Статья 15.25. п.1)

  1. —————————————————————
  2. Итак, при сделках с недвижимостью следует быть осмотрительным относительно налогового и валютного статуса (вообще нужно быть осмотрительными во всех моментах, но в этих двух в частности). 
  3. В отношении налогового статуса – нужно проверять себя. А в отношении валютного – контрагента:

 1. Если вы продали квартиру и собираетесь за границу, или были за границей и планируете продать квартиру, проверьте, не попадаете ли вы под статус налогового нерезидента. А если попадаете, применимы ли к вам повышенные налоговые последствия.

Если да, то возможно стоит отказаться от сделки или от поездки. В противном случае, вы заплатите налог по ставке 30%.

2. Если вы продаете или покупаете квартиру, а ваш контрагент — не гражданин России, уточните его валютный статус. Если он валютный нерезидент, проводите расчеты только в безналичной форме.

В противном случае, вам грозит штраф от 70% до 100% от суммы сделки.

К сожалению, люди которые получили такие штрафы – есть. Увы, но незнание закона, не освобождает от ответственности…

Какие налоги платят иностранцы в России в 2021 году?

Прослушать запись

Каждый, кто живет, работает и имеет имущество в нашей стране, обязан платить налоги. Вне зависимости от гражданства. В статье мы поговорим о том, какие налоги ждут иностранцев в России и как статус мигранта влияет на размер этих платежей.

Налог на доход

На процентную ставку подоходного налога (НДФЛ) влияет не гражданство, а то, является ли человек налоговым резидентом РФ или нет. Для резидентов НДФЛ установлен в размере 13%, для нерезидентов — 30%.

Резидентом считается человек, находящийся в России не менее 183 дней в течение года. То есть, нанимая иностранного гражданина, работодатель в течение первого полугодия выплачивает за него НДФЛ 30%. Если по истечении налогового периода этот работник приобретает статус резидента, производится перерасчет и далее ставка снижается до 13%.

Однако есть большой блок исключений. Так, граждане стран ЕАЭС, ВКС, беженцы, иностранцы с патентом на работу и участники программы переселения отчисляют 13% подоходного налога начиная с первого дня работы в России, вне зависимости от их налогового статуса.

НДФЛ с иностранных работников. migranturus.com

Правда, насчет граждан Евразийского союза есть одно НО: если по итогам года такой работник не станет резидентом, то подоходный сбор будет пересчитан по ставке 30%. Об этом говорится в Письме Министерства финансов N 03-04-06/34256.

Например: гражданин Армении приезжает в Москву и устраивается на официальную работу. Наниматель с первого же месяца отчисляет за него 13%-ный НДФЛ. Если он прослужит на этом месте более 6 месяцев, то никаких вопросов не будет. Однако, если он уволится спустя 3 месяца и вернется домой, в конце года его НДФЛ придется пересчитать в режиме 30%.

Также отметим, что нерезидентам не положены налоговые вычеты, даже если они платят 13%.

Страховые взносы

Помимо подоходного, российские работодатели ежемесячно перечисляют страховые взносы с выплат сотрудникам. Отчисления идут в разные фонды и предназначены для разных целей:

  • пенсия;
  • медстраховка;
  • страхование на случай материнства или временной нетрудоспособности (ВНиМ);
  • страхование от несчастных случаев на производстве или профзаболеваний.

Пенсиями ведает ПФР, медицинским страхованием — ФФОМС, а страхованием несчастных случаев на производстве — малоизвестный ФСС. ФОТО: fss.ru

Статус иностранца влияет на то, какие взносы ему начисляются.

  • С выплат временно пребывающим иностранцам отчисляются пенсионные взносы (22%) и страховка на случай временной нетрудоспособности (1,8%).
  • С выплат временно (РВП) или постоянно (ВНЖ) проживающим ИГ, а также жителям ЕАЭС отчисляются пенсионные (22%), медстраховка (5,1%), а также страховка ВНиМ (2,9%).
  • С выплат высококвалифицированным специалистам отчисляются пенсия (22%) и ВНиМ (2,9%).

Налог на имущество

Имущественный налог в Российской Федерации подразумевает ежегодную плату за недвижимость, находящиеся в собственности. С полным списком объектов, которые ФНС признает недвижимым имуществом, можно ознакомиться в статье 401 НК РФ.

Сумма платежей зависит от таких вещей, как ставка и налоговая база. Под последним понимается стоимость объекта недвижимости. Но в расчет берут не ту сумму, которая указана в договоре купли-продажи, а кадастровую стоимость, установленную госорганами.

Но разбираться с этим самостоятельно не нужно, так как каждый регион страны устанавливает его самостоятельно, но не выше 2%. Чтобы узнать, какой процент применяется в вашем случае, достаточно зайти на справочную страницу ФНС, выбрать вид налогооблагаемого объекта и регион России. Гражданство и статус иностранца на размер суммы не влияют.

Нажав «Найти», вы попадете на страницу с информацией о законодательном акте, действующем в вашем регионе. Если нажать «Подробнее» — откроется таблица ставок. Скриншот страницы официального сайта.

Обратите внимание: Ставка в 2% применяется для объектов дороже 300 миллионов рублей. Для остальных этот показатель варьируется в пределах 0,1-0,5%.

Читайте также:  Телефон не исправен. Что я могу потребовать с продавца

Сбор, уплачиваемый при продаже недвижимости относится к НДФЛ, а значит, определяется наличием резидентства. Если вы владеете недвижимостью в нашей стране, но не живете здесь постоянно (183 дня в году), то при продаже придется заплатить 30%. Однако налог не уплачивается совсем, если недвижимость была куплена 5 лет назад или получена в дар/наследство 3 года назад.

Со многими государствами у России заключены договоры об избежание двойного налогообложения. Это сделано для того, чтобы пошлина от продажи квартиры, уплаченная в РФ, была засчитана в государстве гражданской принадлежности иностранца, и ему не пришлось платить дважды.

Сбор за земельный участок

Размер земельного налога не зависит от гражданства его владельца. Налогоплательщиками признаются все, кто обладает землей на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Арендаторы земли такой сбор не вносят.

Оплата происходит один раз в год, в срок до 31 декабря. В качестве исходной базы берется кадастровая стоимость участка, а ставка устанавливается местными муниципальными органами. Однако, она не может превышать:

  • 0,3% в отношении сельскохозяйственных земель, участков для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, участков, занятых жилищным фондом и инфраструктурой;
  • 1,5% в отношении иных земель.

Транспортный налог

Если иностранный гражданин имеет зарегистрированное в России транспортное средство, то обязан уплачивать за него налог в общем порядке. К ТС относятся не только автомобили, но и любые другие виды наземных, водных и воздушных средств передвижения. Например, гидроциклы, снегоходы и мотороллеры.

Налоги уплачиваются на любые транспортные средства. ФОТО: unsplash.com

Процент устанавливается в зависимости от мощности двигателя. Каждый субъект РФ вправе сам устанавливать размер обязательного платежа, но он не может более чем в 10 раз превышать базовую цифру, указанную в статье 361 НК РФ.

  • Транспортный сбор уплачивается раз в год, в срок до 1 декабря.
  • Если вы ездите на автомобиле или другом ТС по доверенности, то плательщиком транспортной пошлины считаетесь вы, а не владелец авто.
  • Подписывайтесь на Мигранту Рус: Яндекс Новости.

Ндфл с доходов иностранных сотрудников

Налоговыми резидентами РФ в общем случае признаются физлица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Иные правила могут быть установлены международным договором (ст. 7 НК РФ). При этом гражданство в общем случае не имеет значения для признания лица налоговым резидентом РФ.

Общая ставка НДФЛ для доходов нерезидентов — 30 %. Но для ряда случаев применяются иные ставки (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Так, по ставке 13 % облагаются доходы нерезидента, работающего на основании патента.

При удержании налога у этой категории работников можно зачесть уплаченные работником авансовые платежи, но лишь при наличии соответствующего уведомления от налогового органа (ст. 227.1 НК РФ).

С трудовых доходов высококвалифицированных специалистов и с доходов граждан ЕАЭС также нужно удержать 13 %. Доходы высококвалифицированных иностранных специалистов не от трудовой деятельности облагаются по ставке 30 %. Признаются ли доходы от определенного вида деятельности доходами от трудовой деятельности, нужно уточнять в разъяснениях Минфина России.

Налог удерживается налоговым агентом и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты доходов. Налоговые вычеты предоставляются гражданам государств — членов ЕАЭС в общем порядке, как и налоговым резидентам РФ (ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014). Остальным категориям нерезидентов налоговые вычеты не предоставляются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

о порядке уплаты страховых взносов с выплат иностранцам, временно пребывающим в РФ.

Порядок налогообложения НДФЛ доходов лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ

Категория лицНалоговая ставка, %Порядок уплаты налогаНормативные документыНалоговые вычеты
Граждане государств — членов ЕАЭС, в отношении доходов от работы по найму 13 Общая ставка применяется с первого дня работы. Налог уплачивается в общем порядке, как и с доходов работников — резидентов РФ ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 Предоставляются в общем порядке, как и налоговым резидентам РФ
Высококвалифицированные иностранные специалисты, в отношении доходов от трудовой деятельности 13 В общем порядке, как и с доходов работников — резидентов РФ1 п. 3 ст. 224, ст. 226 НК РФ Не предос­тав­ляются (п. 4 ст. 210 НК РФ)
Нерезиденты, которые работают в России на основании патента 13 Физлицо уплачивает авансовые платежи в фиксированном размере. Работодатель удерживает налог в общем порядке, но с зачетом авансовых платежей2 п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ
Участники государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также члены их семей, в отношении доходов от осуществления трудовой деятельности 13 Удерживается налоговым агентом, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты доходов п. 3 ст. 224, ст. 226 НК РФ
Члены экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении доходов от исполнения трудовых обязанностей 13 Удерживается налоговым агентом, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты доходов п. 3 ст. 224, ст. 226 НК РФ
Лица, признанные беженцами или получившие временное убежище на территории Российской Федерации, в отношении доходов от осуществления трудовой деятельности 13 Удерживается налоговым агентом, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты доходов п. 3 ст. 224, ст. 226 НК РФ
Нерезиденты, получающие доходы в виде дивидендов от российской организации 153 Удерживается налоговым агентом, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов ст. 214, п. 3 ст. 224, п. 6 ст. 226, ст. 226.1 НК РФ
Нерезиденты, не указанные выше 304 Удерживается налоговым агентом, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты доходов п. 3 ст. 224, ст. 226 НК РФ

Примечание. 1Доходы не от трудовой деятельности облагаются по ставке 30 %. Признаются ли доходы от определенного вида доходами от трудовой деятельности, нужно уточнять в разъяснениях Минфина России. 2Для зачета авансовых платежей необходимо уведомление от налогового органа. 3Международным договором РФ может быть установлена иная ставка налога либо полное освобождение от уплаты налога в РФ. 4Для определенных видов доходов международным договором РФ может быть установлена иная ставка налога либо полное освобождение от уплаты налога в РФ. В этом случае применяются нормы международного договора (ст. 7 НК РФ).

В 2020 году резидентами признаются лица, находящиеся в рф от 90 дней

Утверждены поправки в Налоговый кодекс, которые меняют правила определения налогового резидентства в текущем году.

Согласно положениям статьи 207 НК РФ, в другие годы резидентами признаются физические лица, которые находятся в стране 183 календарных дня и более за последние 12 месяцев без перерыва. Но на 2020 год установлены новые критерии.

Резидентами будут считаться также граждане, которые в течение 2020 года находились на территории России от 90 до 182 календарных дней.

freepik.com

Чтобы налогоплательщика признали резидентом, ему необходимо подать в налоговый орган по месту жительства, пребывания либо постановки на учёт заявление в свободной форме, в котором указать своё имя и ИНН. Заявление подаётся вместе с декларацией по НДФЛ за текущий год. Крайний срок направления документов – 30 апреля 2021 года.

Поправки в статью 207 НК РФ внесены законом 265-ФЗ от 31 июля 2020. Его нормы вступили в силу в день принятия и распространяются на правоотношения с начала 2020 года.

freepik.com

Добавим, что основные отличия между резидентами и нерезидентами заключаются в следующем:

  • разный состав доходов, которые подлежат обложению НДФЛ. Нерезидент платит налог только с тех доходов, которые он получил от источников на территории России;
  • при расчёте налога на доходы физлиц для резидента и для нерезидента действуют разные ставки. Например, доход по трудовому договору облагается так: у резидента – по ставке 13%, у нерезидента (в общем случае) – по ставке 30%. При налогообложении материальной выгоды от экономии на процентах по займам для резидента действует ставка 35%, для нерезидента – ставка 30%;
  • резидент может рассчитывать на вычеты по НДФЛ, тогда как нерезидент права на них не имеет.

Читайте статьи на эту тему на нашем сайте:

  • Может ли иностранный гражданин быть учредителем ООО
  • Может ли иностранный гражданин открыть ИП в России
  • Может ли иностранец быть самозанятым

на нашем канале:

  • Контролировать бизнес будут по-новому
  • Как чувствует себя МСП в коронакризис
  • О новых лимитах на УСН

Ставьте лайк ???????? и подписывайтесь на наш канал ✉️, если хотите узнавать актуальные новости бизнеса!

Источник: regberry.ru

Все равно я буду резидентом

Как Россия помогла налогоплательщикам, задержавшимся за рубежом из-за пандемии

В статье «После пандемии придется платить больше налогов» мы упоминали, что из-за изоляции за рубежом человек мог утратить статус налогового резидента РФ, а это привело бы к обложению его российских доходов налогом по более высокой ставке – 30% вместо 13%. Тем же, кто приобрел этот статус из-за вынужденного пребывания в России, пришлось бы платить налог со всех своих мировых доходов.

В статье мы также рассуждали о мерах, которые принимает мировое сообщество для поддержки граждан, оказавшихся в условиях локдауна из-за пандемии, а именно о смягчении требований к определению их налогового статуса.

Читайте также:  Валютные кредиты в РФ могут оказаться под запретом

Соответствующие разъяснения еще в апреле дала Организация экономического сотрудничества и развития. ОЭСР признала пандемию форс-мажором, который не должен стать основанием для изменения налогового статуса человека, оказавшегося в непривычном для себя месте пребывания.

Такая же логика постепенно появлялась и в национальном регулировании ряда государств.

До середины лета Россия хранила молчание по этому вопросу, а представители власти высказывались, что изменения в правила определения налогового резидентства вводить не планируется.

Напомним: человек считается налоговым резидентом РФ с правом применения ставки НДФЛ 13% с полученного дохода, если проводит на российской территории более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Если же в период пандемии человек не смог вернуться в Россию и более полугода находился за рубежом, то он автоматически становится налоговым нерезидентом и его доходы от источников в России облагаются по ставке 30% вместо 13%.

Последствия ощутимые, поэтому многие ожидали реакции от российских властей в поддержку налогоплательщиков.

Реакция последовала в конце июля. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ все же были внесены1. Что предложено? Если человек находился в России в 2020 г. от 90 до 182 дней включительно, то он может стать налоговым резидентом РФ. Но это происходит не автоматически.

Необходимо выразить свою волю и намерение считаться российским налоговым резидентом: человек должен подать заявление в произвольной форме в налоговый орган по месту своего жительства (пребывания). К заявлению пока только одно требование – в нем обязательно должны быть указаны Ф.И.О. заявителя и его ИНН.

Представить его нужно не позднее 30 апреля 2021 г.

Поправки представляют собой всего один дополнительный абзац в ст. 207 НК РФ. Регламентов, разъясняющих писем Минфина или ФНС России, которые бы детализировали порядок использования нововведений, – нет.

Во-первых, возможность признать себя резидентом при нахождении в России от 90 дней действует только в 2020 г. Это значит, что в 2021 г. будут действовать старые правила о 183 днях (если не последуют новые изменения).

То есть это краткосрочная мера, которая была вызвана «ковидными» обстоятельствами.

Во-вторых, в связи с этим настораживают молчание правоприменителя и отсутствие инструкций с четкими полномочиями налоговых органов, которым граждане будут направлять заявления о признании их резидентами.

Если мы исходим из того, что эта мера временная и вынужденная, обусловленная пандемией, то будет ли она распространяться на всех, кто пожелает? Или же она предусмотрена для тех, кто оказался в «ковидной» ловушке за границей и не смог вовремя вернуться? Станет ли инспектор на месте выяснять, мог ли г-н Петров, подавший заявление о признании его резидентом, вернуться в Россию и пробыть в стране должные полгода?

Здесь уместно напомнить комментарии министра финансов А.Г. Силуанова в отношении принятых изменений.

Он указал, что они предполагают сохранение условия налогообложения доходов для тех граждан, у которых не было возможности вернуться в Россию по объективным причинам (из командировки или отпуска, после учебы или лечения).

Право признать себя резидентом означает недопущение ухудшения условий для граждан из-за сложившейся ситуации с коронавирусом.

То есть направленность новых правил очевидна – сохранить прежние условия для тех, кто не смог вернуться. Хотя ни из текста закона, ни из каких-либо разъясняющих писем контролирующих органов это не следует, и из буквального прочтения кажется, что эти правила действуют для всех.

Примечание редакции: 15 сентября на ежегодной конференции «Налоги-2020: стратегии, которые работают», организатором которой является ИД «Коммерсантъ», с докладом выступил заместитель руководителя ФНС Дмитрий Вольвач.

Он упомянул о том, что поправками в Налоговый кодекс РФ предусмотрена «возможность учета срока, меньшего, чем было установлено ст. 207 НК РФ, если пребывание резидента на территории РФ сократилось по причинам, не зависящим от него. В 2020 г.

мы будем учитывать эти обстоятельства для определения налогового резидентства».

Также Дмитрий Вольвач напомнил о прошлогоднем законопроекте, который предусматривает изменение основного критерия определения налогового резидентства уже не как временную меру – срок пребывания в России для получения статуса налогового резидента РФ может быть сокращен до 90 дней.

Но пока судьба законопроекта неясна. Выводы о развитии института налогового резидентства будут делаться на основании опыта, полученного в 2020 г. Кроме того, Дмитрий Вольвач напомнил о сервисе на сайте ФНС, который позволяет получить сертификат, подтверждающий статус налогового резидента РФ. По его словам, срок выдачи сертификатов сократился до 10 дней, но чаще его выдают и раньше.

Для тех, кто планирует воспользоваться нововведением, с учетом вышесказанного рекомендуем:

  • отслеживайте разъяснения контролирующих органов по данному вопросу и развитие практики применения ст. 207 НК РФ;
  • по возможности позаботьтесь о наличии подтверждения вынужденности пребывания за рубежом и намерения въехать в Россию (отмененные авиабилеты, сообщения авиаслужб, переписка об отмене встреч в России и т.п.);
  • подавайте заявление о признании резидентом, только будучи убежденными в безопасности такой опции применительно к вашей ситуации.

1 Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Могут ли расчеты с нерезидентом РФ проходить через банковскую ячейку?

Madhourses/Depositphotos

Отвечает доцент департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве РФ Оксана Васильева:

Согласно российскому законодательству, расчеты с нерезидентами РФ могут происходить только в безналичной форме путем перечисления средств на счет в уполномоченном банке.

Как правило, в таких ситуациях применяются механизмы аккредитива или банковской ячейки – именно такие порядки осуществления расчетов с иностранной валютой или валютой РФ являются наиболее безопасными и соответствующими нашему законодательству.

Как проходит передача денег при покупке квартиры?

7 главных ошибок при передаче денег во время покупки квартиры

В случае с банковской ячейкой нерезиденту РФ необходимо легально получить наличные средства и ввезти их на территорию России, а затем положить в банковскую ячейку в уполномоченный банк.

В случае с аккредитивом нерезидент РФ должен разместить денежные средства на предварительно открытом на его имя счете в уполномоченном банке.

Однако при любом варианте необходимо учитывать, что для соблюдения валютного законодательства РФ, нерезиденту РФ необходимо легально завести деньги на территорию России. 

Только после того, как нерезидент РФ внесет денежные средства (валюту иностранного государств или валюту РФ) на банковский счет или в ячейку, он может производить расчеты по совершаемым им сделкам.

Иной порядок проведения платежей приведет к нарушению валютного законодательства или к потере безопасности сделки для одной из сторон.

Проводить расчеты через зарубежные счета россиян или самих нерезидентов РФ также не стоит, поскольку это прямо запрещено законом.

Таким образом российским валютным законодательством разрешены сделки резидентов с нерезидентами РФ как через банковскую ячейку, так и через аккредитив, но с учетом ряда особенностей, установленных законодательством РФ и указанных выше.

Отвечает руководитель юридического департамента компании «Земля МО» Татьяна Лиманская:

Расчеты между физическими лицами, один из которых является нерезидентом РФ, должны производится исключительно в безналичной форме (через аккредитив).

Расчеты посредством банковской ячейки приравниваются к расчетам, произведенным в наличной форме, что является нарушением валютного законодательства РФ.

Это грозит нарушителю (резиденту РФ) административным штрафом в размере от 75% до 100% от суммы совершенной операции.

Правильная оценка стоимости квартиры: зачем она нужна

Существует ли рассрочка между частными лицами?

Самое главное в этой ситуации – не ошибиться при расшифровке понятия «нерезидент».

В понимании налогового законодательства РФ нерезидентом считается лицо, которое отсутствует на территории России более 183 календарных дней подряд в течение 12 месяцев.

С точки зрения валютного законодательства, нерезидентом является физическое или юридическое лицо, действующее в одном государстве, но постоянно зарегистрированное и проживающие в другом.

Таким образом, если лицо является гражданином РФ и находится на территории РФ менее 183 дней подряд в течение 12 месяцев, с точки зрения налогового законодательства оно является нерезидентом и платит налоги по повышенной ставке. С точки же зрения валютного законодательства, такой человек – резидент, – и расчеты с ним можно производить в любом порядке (в том числе и через ячейку).

  • Нельзя рассчитываться через ячейку только с иностранными гражданами, не имеющими вида на жительство в РФ.
  • Текст подготовила Мария Гуреева
  • Не пропустите:
  • Все материалы рубрики «Хороший вопрос»
  • Сколько времени занимает купля-продажа квартиры?
  • Как найти время для покупки квартиры и довести дело до конца?
  • Как выгодно продать квартиру на вторичном рынке?

Статьи не являются юридической консультацией. Любые рекомендации являются частным мнением авторов и приглашенных экспертов.

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *