Ответственность за правонарушения в сфере налогообложения оплаты обязательных платежей. исключение вины за правонарушение.

Ответственность за правонарушения в сфере налогообложения оплаты обязательных платежей. Исключение вины за правонарушение.

Своевременная уплата налогов – обязанность каждого юридического и физического лица, если они получают какой-либо доход. Однако сама по себе обязанность не всегда выполняется по доброй воле, потому за нарушения в налоговой сфере, включая как неуплату налогов, так и различные махинации по минимизации их размеров, предусмотрена определенная ответственность. Помимо штрафов и других санкций, которые налагаются непосредственно ФНС, существует также уголовная ответственность за налоговые преступления, если в действиях налогоплательщика усмотрены признаки уголовных правонарушений. В данной статье поговорим про налоговые преступления и ответственность за их совершение, а также о защите в ситуациях, когда лицо обвиняется в подобных действиях.

Как отличить обычную ошибку при уплате налогов или незначительное правонарушение в налоговой сфере от преступления, за которое предусмотрено уголовное наказание? Существует несколько признаков, которые позволяют провести четкую грань между этими явлениями:

  • сумма ущерба для бюджета – любое нарушение в сфере налогообложения несет определённый ущерб интересам государства, ведь бюджет недополучает часть суммы в виде неуплаченных налогов. Однако уголовная ответственность может наступать только в случае, если ущерб достаточно крупный, тем самым неуплата налогов становится общественно опасным явлением. Если говорить о конкретных суммах, то для налоговых преступлений к уголовной ответственности лицо может быть привлечено только при выявлении крупного (от 1,5 млн рублей) или особо крупного (от 3 млн рублей) ущерба – именно такие граничные суммы установлены для экономических преступлений, куда относятся и налоговые правонарушения. Если сумма ущерба меньше, будет применяться административная ответственность;
  • вина конкретных лиц – к уголовной ответственности не может быть привлечена компания, всегда привлекаются отдельные лица из числа ее руководства, чаще всего директор или главный бухгалтер. При этом для возможности привлечения конкретного человека должна быть доказана его конкретная вина в совершении того или иного правонарушения: например, налоги искусственно занижались через занижение реальных объёмов сделок, налоговые платежи не переводились, не велась первичная бухгалтерская отчетность, не подавались декларации или в них были указаны заведомо неверные цифры и т. д. Впрочем, определять, был ли умысел в действиях подозреваемого в совершении налогового преступления, должны следователи и суд, ведь не всегда неуплата налогов – это спланированное действие, часто случаются ошибки, которые приводят к недоимкам, и важно отличать такие случаи от умышленного нарушения законодательства;
  • действия подпадают под конкретную статью УК РФ – нельзя привлечь человека к уголовной ответственности за абстрактные «нарушения в налоговой сфере». Обязательно должны прослеживаться конкретные нарушения действующего законодательства, например, злостное уклонение от уплаты налогов и игнорирование требований ФНС, подделка документов, мошенничество и т. д. Только при выявлении признаков нарушения той или иной статьи УК лицу могут быть выдвинуты обвинения в совершении налогового преступления, после чего лицо может быть привлечено к ответственности.

Если какие-то из вышеуказанных признаков не соблюдаются, речи о привлечении к уголовной ответственности быть не может, максимум, что угрожает налогоплательщику – это административная ответственность, то есть, штрафы, доначисления налоговых платежей, приостановка действия расчетных счетов и т. д.

На сегодняшний день в Уголовном кодексе РФ есть такие статьи, предусматривающие ответственность за налоговые преступления:

  • ст. 198 – уклонение от уплаты налогов и сборов физического лица;
  • ст. 199 – уклонение от налогов и сборов организации;
  • ст. 199.1 – неисполнение обязанностей налогового агента;
  • ст. 199.2 – сокрытие имущества или денежных средств с целью уклонения от уплаты налогов за них.

Все эти преступления относятся к экономическим, имеют общие параметры определения размера ущерба (крупный и особо крупный), а также предполагают схожие виды наказания для лиц, признанных виновными. Так, применяются следующие виды ответственности:

  • штраф – наиболее распространенная форма ответственности за налоговые преступления. Размер взыскания определяется нанесенным ущербом, действовал ли обвиняемый самостоятельно или в составе группы, привлекался ли он к ответственности ранее и т. д., и составляет от 100 до 500 тыс. рублей или в размере заработной платы обвиняемого за 3 года;
  • принудительные работы – этот вид ответственности часто применяется вместо штрафа, хотя иногда данные санкции совмещаются. Максимальный срок принудительных работ за налоговые преступления – 5 лет;
  • лишение свободы – Уголовный кодекс предусматривает также ограничение или лишение свободы для виновных в налоговых преступлениях, сроки составляют от 1 года до 6 лет. Следует отметить, что такой вид наказания используется обычно в тех случаях, если обвиняемый попадается на рецидиве подобного преступления, бюджету нанесен особо крупный размер, вместе с неуплатой налогов выявлены признаки других преступлений (мошенничество, подделка документов, коррупционные деяния и т. д.);
  • запрет занимать определённые должности – вид санкций, который обычно применятся в комплексе с другими. Виновному в налоговом преступлении на определенный срок (обычно до 3-5 лет) ограничивается возможность занимать руководящие и другие должности, перечень которых определяется законодательством;
  • конфискация имущества – еще одной санкцией для обвиняемого может быть конфискация его личных материальных ценностей в бюджет как компенсация нанесенного государству ущерба.

Конкретные санкции определяет суд в зависимости от различных факторов, которые устанавливают правоохранительные органы на этапе следствия.

Угроза привлечения к ответственности за налоговые преступления существует для всех без исключения предпринимателей, ведь никогда не знаешь, как может быть трактовано то или иное нарушение в налоговой сфере: вполне вероятно, что фискальные органы усмотрят в нем признаки преступления. Потому очень важно позаботиться о грамотной защите в ситуациях, если угрожает подобная ответственность. Предоставить защиту может опытный адвокат по налоговым преступлениям, который, среди прочего, обеспечивает следующие действия:

  • изучение сведений, которые есть у следствия, с целью установления их актуальности, соответствия действительности и т. д. На основании полученных сведений, а также информации от обвиняемого формируется дальнейшая стратегия действий, согласовываются шаги по защите интересов клиента;
  • поиск обстоятельств, которые позволили бы избежать привлечения к уголовной ответственности или смягчения меры наказания – например, доказательства отсутствия вины подозреваемого, пропуск срока давности по налоговым преступлениям, нарушения процедуры следователями, что ставит под сомнение собранные ими улики и т. д.;
  • представление интересов клиента в суде, а также сопровождение его во время следственных мероприятий – участие адвоката в допросах, следственных экспериментах и заседаниях суда позволяет существенно снизить вероятность нарушения прав подозреваемого и положительно влияет на конечный вердикт по делу.

Если защитой предпринимателя в деле о налоговых преступлениях занимается профессиональный и опытный адвокат, с большой вероятностью удастся минимизировать возможные санкции или вообще избежать их.

Заключение

За преступления в налоговой сфере предусмотрены серьезные виды ответственности, включая крупные штрафы, ограничение свободы, принудительные работы и т. д. Потому лучше строго соблюдать налоговое законодательство, а если столкнетесь с обвинениями в подобных действиях, сразу же заручиться поддержкой грамотного адвоката.

Ответственность за неуплату налогов: уголовная и административная налоговая ответственность | «Правовест Аудит»

  

Читайте также:  Блокирование сайтов в интернете - федеральный закон о блокировании сайтов в интернете

Как правило, каждого налогоплательщика интересуют вопросы о том:

Налоговый адвокат (адвокат по налоговым преступлениям), самое главное за 2 минуты Опыт работы с нашими клиентами показывает, что в 90% случаев претензии налоговых и правоохранительных органов можно успешно оспорить на начальном этапе. Многие вопросы могут быть сняты еще до их появления в акте проверки или на стадии доследственной проверки.

Под налоговой ответственностью принято понимать меры воздействия государственных органов за совершение налоговых правонарушений. Выявить налоговое правонарушение могут налоговые органы, Центробанк России, Росфинмониторинг, правоохранительные органы (ОБЭП, Отдел по борьбе с налоговыми преступлениями, Следственный комитет РФ) и другие.

Ответственность за неуплату или неполную уплаты сумм налогов и другие налоговые правонарушения в зависимости от вида и тяжести совершенного правонарушения предусмотрена:

  1. Налоговым Кодексом РФ (НК РФ);
  2. Кодексом об административных правонарушениях РФ (КоАП РФ)
  3. Уголовным Кодексом РФ (УК РФ).

ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС — ПОМОЖЕМ ВЕРНУТЬ НДС ИЗ БЮДЖЕТА Необоснованный отказ в возмещении НДС является одной из основных проблем, с которыми сталкиваются российские компании. Налоговые органы зачастую используют любые возможности, чтобы не возвращать налогоплательщику уплаченный НДС. Именно поэтому компании обращаются за помощью к юристам, чтобы увеличить шансы на возмещение налога.Подробнее

Налоговая ответственность – налогоплательщикам (организациям)

Самым распространенным налоговым нарушением является неуплата или неполная уплата сумм налогов, за что предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ).

Именно к этой ответственности в 90% случаев привлекаются компании (налогоплательщики) налоговым органом по итогам камеральных и выездных налоговых проверок. И здесь не имеет значения — было ли правонарушение совершено умышленно или по неосторожности.

Административная ответственность – должностным лицам

Налоговая административная ответственность в виде штрафов за правонарушения в области налогов и сборов предусмотрена главой 15 КоАП РФ, и применяется к должностным лицам налогоплательщика – генеральному директору, главному бухгалтеру, как правило, одновременно с ответственностью по Налоговому Кодексу РФ.

Уголовная ответственность за неуплату налогов установлена ст. 199 УК РФ и наступает за существенные для государства суммы недоимки по налогам.

Крупным признается такой размер неуплаты, когда сумма неуплаченных налогов на протяжении трех лет подряд превышает два миллиона рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая шесть миллионов рублей.

При этом в настоящее время возбудить уголовное дело и привлечь к ответственности за уклонение от уплаты налогов возможно только после получения материалов, которые направлены налоговыми органами в соответствии с налоговым законодательством для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

В ряде случаев, умышленные действия по уклонению от уплаты налогов могут быть квалифицированы по ст. 159 УК РФ «Мошенничество».

  • Данная статья предусматривает ответственность за мошенничество, то есть хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием и часто используется правоохранительными органами при расследовании дел, например, о незаконном (схемном) возмещении НДС.
  • Специфика данной статьи заключается в том, что она не требует каких-либо сообщений от налоговых органов, а проверка может начаться на основании рапорта сотрудника правоохранительных органов.
  • Однако, даже в этом случае, привлечение к ответственности за неуплату налогов не происходит моментально.
  • Правоохранительные органы должны пройти процедуру доследственной проверки, по ее итогам возбудить уголовное дело, передать материалы в суд и только затем суд может привлечь к уголовной ответственности.
  • Уголовная ответственность наступает в виде существенных штрафов либо лишения свободы.

ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС — ПОМОЖЕМ ВЕРНУТЬ НДС ИЗ БЮДЖЕТА Необоснованный отказ в возмещении НДС является одной из основных проблем, с которыми сталкиваются российские компании. Налоговые органы зачастую используют любые возможности, чтобы не возвращать налогоплательщику уплаченный НДС. Именно поэтому компании обращаются за помощью к юристам, чтобы увеличить шансы на возмещение налога.Подробнее

  1. Круг лиц, которые потенциально могут нести уголовную ответственность достаточно широкий
  2. Порядок расчет недоимки по налогам для привлечения к ответственности
  3. Каким образом будет рассчитана недоимка в ходе налоговой проверки – наглядно продемонстрируем на условном примере.
  4. Предположим, было перечислено 10 000 000 рублей (в том числе НДС) на расчетный счет организации, которую налоговые органы в ходе налоговой проверки посчитали недобросовестным контрагентом («однодневкой»).
  5. Для компаний на общей системе налогообложения (с НДС), размер доначислений составит:
  6. Итого размер неуплаченных налогов (недоимки): 3 220 340 рублей = 1 525 424 + 1 694 916

Учитывая итоговую сумму недоимки по налогам в размере 3 220 340 рублей. Таким образом, на рассмотренном примере действия должностных лиц компании (руководителя, главного бухгалтера) формально подпадают под признаки состава налогового преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, предусматривающую уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов.

  • Порядок привлечения к налоговой, административной и уголовной ответственности
  • Процедура привлечения лица к ответственности за неуплату налогов достаточно формализована, и носит строго регламентированный характер.
  • Так, до момента обжалования в суд результатов налоговой проверки, налоговые органы должны рассмотреть возражения налогоплательщика, вынести на их основании обоснованное решение, которое должно вступить в законную силу.
  • До вступления решения по итогам налоговой проверки в силу, налоговая инспекция не может направить материалы проверки в следственный орган, а также принять комплекс мер по принудительному взысканию налогов и сборов.
  • Таким образом, даже после получения первых результатов налоговой проверки, у налогоплательщика имеется возможность качественно подготовиться к предстоящим спорам с налоговым органом, представить обстоятельную позицию в следственный орган, проводящему проверку по материалам налоговой инспекции, а также предпринять комплекс мер по недопущению блокирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Обратитесь за квалифицированной помощью к налоговому адвокату. Чем раньше будут привлечены к процессу профессиональные налоговые юристы и опытные в таких вопросах адвокаты, тем эффективнее будет помощь: налоговая ответственность может быть снижена, либо вовсе Вас освободят от налоговой или уголовной ответственности.

Не пытайтесь решить данный вопрос самостоятельно. Зачастую, излишняя самоуверенность либо непродуманные действия могут лишь усугубить ситуацию. Обратитесь к нам, и мы бесплатно проведем анализ сложившейся ситуации, и предложим оптимальные и самые эффективные способы защиты Ваших интересов от претензий налоговых и следственных органов. С нами Вы сможете почувствовать себя уверенно!

Защита прав и интересов наших клиентов осуществляется налоговыми адвокатами и юристами по налоговому праву.

Налоговые юристы и адвокаты ААБ «Абрамов, Рульков и партнеры» имеют долгий опыт работы в контролирующих и правоохранительных органах на руководящих позициях, и обладают соответствующими правовыми статусами (адвокатское удостоверение), что позволяет обеспечить наиболее эффективную и надежную защиту Ваших интересов во всех государственных органах.

В нашей компании ведущим специалистом по вопросам защиты прав налогоплательщиков (их должностных лиц), связанным с налоговыми правонарушениями и преступлениями, является Черненко Роман Васильевич.

Черненко Р. В. получил большой опыт работы в данной сфере, начав курировать еще деятельность налоговой полиции, затем службы по экономическим и налоговым преступлениям.

После многолетней работы в правоохранительных органах Черненко Р. В.

успешно работает в Арбитражном адвокатском Бюро «Абрамов, Рульков и партнеры» в качестве адвоката, профессионально защищая права и законные интересы руководителей компаний на стадии доследственных проверок, в предварительном следствии, а также в судах разных инстанций при уголовном преследовании за уклонение от уплаты налогов.

Информация об адвокатском удостоверении Черненко Р.В.: Удостоверение № 10703, выдано Главным управлением Министерства Юстиции РФ по г. Москве. Дата выдачи 05.04.2010 г.

Его знания и опыт работы в правоохранительных органах обеспечивают наиболее эффективную защиту прав налогоплательщиков и надежное их представительство на всех стадиях уголовного преследования, зачастую делая невозможным направление дела в суд и привлечение к уголовной ответственности.

Читайте также:  Обязан ли индивидуальный предприниматель, арендующий место в торговом мебельном центре и применяющий упрощенную систему налогообложения, иметь кассовый аппарат?

Налоговая ответственность и ответственность за неуплату налогов полностью «лежит на плечах» налогоплательщиков, но доверяя нам Вы можете не переживать за безопасное исполнение налогового законодательства.

Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения

Юридические лица обязаны своевременно предоставлять достоверную информацию о результатах своей деятельности, а также регулярно и в полном объёме производить налоговые платежи в бюджет государства. Уполномоченными к исполнению указанных обязательств и обременёнными ответственностью в случае уклонения являются генеральный директор и главный бухгалтер компании. Для каждого из них предусмотрена индивидуальная мера наказания за ошибки и недочёты, последовавшие ввиду некомпетентности или злого умысла.

В 

Полномочия и сферы ответственности должностных лиц

Директор несёт ответственность за соблюдение правовых норм при осуществлении уставной деятельности, а также отвечает за координирование учётной работы по её результатам. Должностная инструкция бухгалтера предусматривает корректное ведение учёта и формирование отчетности. Дополнительно в трудовом соглашении с бухгалтером делают запись о личной ответственности в случае возникновения у предприятия убытков по причине доказанных деяний уполномоченного сотрудника

Ответственность главного бухгалтера перед государством распространяется на следующие виды функций и обязательств:

  • Своевременная регистрация Р�РќРќ юридического лица, информирование налоговой инспекции Рѕ реорганизации Рё ликвидации фирмы, Р° также Рѕ создании подразделений.В 
  • Формирование Рё предоставление РІ налоговые органы Рё фонды необходимой для анализа деятельности фирмы финансовой документации.
  • Регулярное предъявление налоговых сведений для исчисления величины обязательных РІР·РЅРѕСЃРѕРІ РІ бюджет.
  • Произведение налоговых платежей РІ полном объёме согласно утверждённому календарю РїРѕ каждому РІРёРґСѓ обязательств.
  • Обеспечение кассовой дисциплины Рё РїРѕСЂСЏРґРєР° работы СЃ наличными денежными средствами.

Положение бухгалтера подразумевает неукоснительное исполнение своих функций.

За несоблюдением инструкций при фиксировании хозяйственных результатов и взаимодействии с налоговыми и иными контролирующими органами, неминуемо последует соразмерное взыскание.

При этом стоит различать понятие ответственности предприятия, генерального директора и бухгалтеров. Недопустимо одновременное наложение взысканий на компанию и бухгалтера.

При возникновении внутрикорпоративных разногласий, директор и бухгалтер должны решать их самостоятельно или в процессуальном порядке, но вместе они несут ответственность от лица предприятия.

Мера ответственности зависит от величины проступка.

В случае правонарушения в обязательном порядке учитывается, мог ли бухгалтер предотвратить сложившуюся ситуацию и оценить неправомерность своих деяний, имела ли место цель личного обогащения, или же вменяемые ему правонарушения произошли по неосторожности, вине третьих лиц или обстоятельств. Для предъявления обвинений необходимо доказать прямую причастность бухгалтера к факту отступления от правил налогового учёта в единоличном порядке или по предварительному сговору с другими сотрудниками.

В 

В рћс‚рірµс‚сѓс‚рірµрѕрѕрѕсѓс‚сњ р±сѓс…рір°р»с‚рµсђр° рё рґрѕрєр°р·р°с‚рµр»сњрѕр°сџ р±р°р·р°

  • РЈ бухгалтера имелась необходимая для формирования налоговой отчетности первичная документация, РЅРѕ РѕРЅ РЅРµ исполнил СЃРІРѕРё функции. Для отслеживания входящих бумаг следует вести подробный журнал учёта, чтобы РїСЂРё возникновении спорных РІРѕРїСЂРѕСЃРѕРІ сотрудник СЃРјРѕРі пояснить СЃРІРѕС‘ бездействие.
  • Бухгалтер предоставил РІ инспекцию ФНС, страховой или пенсионный фонд отчетность СЃ заведомо искаженными сведениями. Р’ данном случае сотруднику придётся доказывать, РЅР° каком основании РѕРЅ внёс РІ доклад именно эти величины. Если РЅР° это есть письменное указание работодателя, сотрудник освобождается РѕС‚ ответственности. Р’ РёРЅРѕРј случае существует СЂРёСЃРє вменения ответственности РІ качестве соучастника.
  • Регистрация бухгалтером РЅРµ имевших место хозяйственных операций Рё начислений, повлёкших Р·Р° СЃРѕР±РѕР№ искажение отчётных сведений, поступающих РІ УФМС Рё фонды. РџРѕ каждому СЌРїРёР·РѕРґСѓ необходимо иметь подтверждающую первичную документацию, ответственность Р·Р° должное накопление Рё хранение которой возложена РЅР° директора, РІ оговорённом случае — РЅР° бухгалтера.
  • Накопление задолженности РїРѕ налоговым платежам Рё пени РІРІРёРґСѓ задержки переводов. Следует уточнить, располагал ли бухгалтер нужной СЃСѓРјРјРѕР№ РІ СЃРІРѕР±РѕРґРЅРѕРј доступе, Р° также техническими условиями для совершения обязательного платежа РІ установленный СЃСЂРѕРє.

В 

Налоговые преступления и наказания

Недоимки налоговых платежей являются серьёзным правонарушением и тщательно отслеживаются уполномоченными инспекциями.

�скажение налоговой отчётности также рассматривается как неправомерное деяние, подразумевающее попытку снизить расчетную базу для исчисления взносов в бюджет.

Если в результате налоговой проверки выявлены неоспоримые факты наличия финансового правонарушения, установлена причастность конкретного сотрудника и исключены смягчающие обстоятельства, бухгалтеру грозят следующие виды взысканий и мер пресечения:

  • Ответственность Р·Р° неисполнение установленных правил ведения учёта Рё подготовки отчетности исчисляется РІ размере РѕС‚ РґРІСѓС… РґРѕ пяти тысяч рублей РїСЂРё первичном взыскании, РѕС‚ десяти РґРѕ двадцати тысяч — РїСЂРё повторном. Р’ качестве дополнительной меры ответственности может быть установлен запрет занимать должность бухгалтера РІ течение РѕРґРЅРѕРіРѕ РіРѕРґР° или РґРІСѓС… лет.
  • Непредоставление сведений РІ налоговую инспекцию Рѕ постановке РЅР° учёт юридического лица наказывается РІ размере РѕС‚ пятисот рублей РґРѕ РѕРґРЅРѕР№ тысячи; РІ случае фактического функционирования компании без заявления себя РІ качестве налогового плательщика, сокрывший эту информацию бухгалтер получает взыскание РІ размере РѕС‚ РґРІСѓС… РґРѕ трёх тысяч рублей.
  • Ответственность Р·Р° несвоевременное предоставление информации Рѕ полученных Р·Р° отчётный период доходах Рё прочих объектах, которые облагаются налоговыми обязательствами, исчисляется РІ размере РѕС‚ трёхсот РґРѕ пятисот рублей.
  • Грубым нарушением налоговой дисциплины считается искажение отчетных сведений Рё величины РІР·РЅРѕСЃРѕРІ более чем РЅР° 10%. Ответственность уполномоченного лица исчисляется РІ размере РѕС‚ РґРІСѓС… РґРѕ трёх тысяч рублей.
  • Ответственность исполнительного сотрудника Р·Р° деяния, которые привели Рє накоплению долга РѕС‚ пяти миллионов Рё свыше пятнадцати миллионов рублей, или 25% РѕС‚ величины обязательных РІР·РЅРѕСЃРѕРІ, переходит РІ разряд крупных правонарушений Рё влечёт Р·Р° СЃРѕР±РѕР№ взыскание РІ размере РѕС‚ ста РґРѕ трёхсот тысяч рублей, либо наказание РІ РІРёРґРµ РґРІСѓС… лет тюрьмы СЃ запретом занимать должность бухгалтера РІ течение установленного СЃСЂРѕРєР°.
  • Правонарушением РІ РѕСЃРѕР±Рѕ РєСЂСѓРїРЅРѕРј размере признаётся неисполнение налоговых обязательств РІ РІРёРґРµ накопления долга РІ размере РѕС‚ пятнадцати миллионов Рё свыше СЃРѕСЂРѕРєР° пяти миллионов рублей, или 50% РѕС‚ исчисленных РІР·РЅРѕСЃРѕРІ. Ответственность Р·Р° указанные деяния предусматривает взыскание РѕС‚ РґРІСѓС…СЃРѕС‚ РґРѕ пятисот тысяч рублей, либо тюремный СЃСЂРѕРє РЅР° 6 лет СЃ запретом бухгалтеру осуществлять профессиональную деятельность РІ течение 3 лет.

Запрет на осуществление трудовой деятельности, связанной с доступом к экономическим ресурсам и ответственностью за их правомерное использование, подразумевает пресечение попыток рецидивных действий бухгалтеров, связанных с финансовыми махинациями.

В 

Поймали за руку: как бухгалтеру избежать наказания

Если бухгалтер уличён в уклонении от уплаты налоговых взносов впервые, во избежание реального наказания существует возможность снизить меру ответственности до возмещения недоимок в бюджет, возникших в результате указанных деяний. В данном случае обвиняемому бухгалтеру важно успеть закрыть всю налоговую задолженность ещё на стадии разбирательства, до назначения первого слушания. Даже полное покрытие долга, но с опозданием, будет рассмотрено исключительно в виде смягчающего обстоятельства, не снимающего ответственности с виновного.

Читайте также:  День российского предпринимательства

В случае проступка, связанного с некорректным документооборотом, предоставлением недостоверной информации в ФМС и фонды, и возникших вследствие этого финансовых недоимок, бухгалтеру следует незамедлительно произвести корректировку отчетности согласно установленным правилам. Если бухгалтер исправит расхождения и покроет финансовый ущерб, в том числе начисленные пени и взыскания, он избежит фактических мер при вменении ответственности.

В 

Срок годности ответственности

Существующие правовые нормы устанавливают срок предъявления претензий выбывшему бухгалтеру лимитом до одного года в случае выявления ошибок при ведении учета и составлении отчетности.

Вменение ответственности за неправомерные деяния, связанные с масштабными недоимками в бюджете, возникшими по причине преднамеренных деяний финансового работника, исчисляется тремя годами с момента официального увольнения.

В 

Наша служба и опасна, и трудна

Даже высококвалифицированный специалист не застрахован от ошибок и претензий при выполнении своих функций.

Бухгалтеру следует заранее выявлять и пресекать попытки совершения финансовых злодеяний начальством или коллегами, анализировать текущие процессы и сопоставлять имеющиеся данные учета с реальной ситуацией на предприятии. К примеру, бухгалтеры в аутсорсинговых компаниях обязаны сообщать о сомнительных операциях своих заказчиков. Таким образом работник исключает личный интерес и преднамеренность, фактически снимая с себя ответственность, а также осуществляет контроль за честным и открытым ведением бизнеса наравне с государственными контролирующими органами.

В 

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения

Юридическая энциклопедия МИП онлайн — задать вопрос юристу » Налоговое право » Правонарушения » Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения

Перечень обстоятельств установлен НК РФ.

Содержание

Налоговое законодательство в некоторых случаях предусматривает освобождение от ответственности при совершении налогового правонарушения. Все возможные обстоятельства прописаны на законодательном уровне, регламентируются строго Налоговым кодексом и сопутствующими нормативно-правовыми актами.

Налоговым законодательством предусмотрены несколько вариантов обстоятельств: те, которые исключают привлечение к ответственности; те, которые смягчают эту вину; и те, которые ее отягчают. Кроме того существуют обстоятельства, которые не позволяют привлечь к ответственности лицо, в отношении которого было заведено налоговое дело. К таким обстоятельствам относятся:

  • события нарушения нет;
  • вины обвиняемого в нарушении нет;
  • отсутствие 16-летнего возраста виновного;
  • сроки давности по делу о нарушении истекли.

То есть, если виновником нарушения является малолетний гражданин, то привлечь его к ответственности за налоговое нарушение не представляется возможным. При этом законодательством не предусматривается ответственность к опекунам, попечителям или родителям виновного лица.

Лицо, не достигшее 16 лет, просто не привлекается к ответу за совершенное преступление в налоговой сфере. При этом судебная практика показывает, что на долю таких дел приходится ничтожный процент – 2-3% от общего количества дел по налоговым правонарушениям.

В рамках налогового законодательства нельзя привлечь к ответственности нельзя при условии отсутствия события налогового нарушения.

То есть если в ходе рассмотрения нарушений, выяснится, что этих самых нарушений нет, то и привлечь к ответственности плательщика не за что.

Например, плательщиком не были уплачены в срок налоги и сборы, налоговые органы в отношении этого плательщика открыли дело о налоговом нарушении, но плательщик заплатил самостоятельно насчитанные на него средства, включая пени, то привлекать его к ответственности не за что. События налогового правонарушения нет.

Под сроком давности понимается трехлетний период с момента окончания налогового периода, в котором произошло нарушение. То есть если налоговый орган в течение трех лет не призывал к ответственности виновного в налоговом правонарушении плательщика, то по истечении трех лет этого сделать нельзя.

Примечательно, что законодательно не установлено никаких условий для восстановления пропущенных сроков для налоговых органов. Они обязаны своевременно при обнаружении нарушений обращаться к плательщикам с требованием устранения нарушений или призывать их к ответственности.

Отсутствие вины в правонарушении в налоговой сфере

Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения тоже является основанием для того, чтобы лицо не привлекали к ответственности.

При этом отсутствие вины доказывается путем рассмотрения налогового дела с представлением доказательств, как со стороны обвиняющей (следует понимать, как налоговые органы), так и со стороны защищающейся (то есть плательщика, которого обвиняют в нарушениях).

Примечательно, что плательщик вправе ничего не делать и не представлять на рассмотрение, поскольку обвиняющая сторона сама должна доказать его виновность.

Если налоговый орган этого не делает, или доказательства являются несостоятельными, к ответственности плательщик не призывается.

Более того если дело изначально рассматривалось налоговым органом, который вынес решение о призвание к ответственности плательщика, а в ходе судебного разбирательство было доказано, что решение несостоятельное и незаконное, то оно отменяется. При этом должностные лица налогового органа могут быть призваны к ответственности за вынесение несостоятельного решения, нарушающего права граждан.

Кроме прочего в налоговом законодательстве существует ряд обстоятельств, которые полностью исключают виновность плательщика. К ним относятся:

  • нарушения, которые были совершены в обстоятельствах, независящих от плательщика – стихия, природный катаклизм, иные обстоятельства, которые плательщик был не в силах преодолеть;
  • нарушения, которые были совершены физическим частным лицом в состоянии, которое не позволяло ему оценивать свою деятельность и ее последствия, в результате болезни, травмы и прочих обстоятельств, касающихся здоровья (исключением в этом случае будут состояния алкогольного и наркотического опьянения);
  • нарушения, которые были совершены в результате следования письменным рекомендациям налогового органа (в этом случае ответственным за нарушение будет налоговый орган, который дал неверные рекомендации).

В ходе судебного рассмотрения дела могут быть открыты иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны, как исключающие наличие виновности плательщика.

Иные основания для непривлечения лица к налоговой ответственности

Налоговым Кодексом предусмотрено еще одно обстоятельство, которое является основанием для непривлечения к ответственности.

Так, если плательщик совершил, по мнению налоговых органов, нарушение, связанное с приобретением или использованием имущества, которое на правах собственности относится к иностранной компании, а у плательщика имеются все заполненные уточняющие декларации и документы на это имущество.

При этом декларации должны быть вовремя поданы в налоговый орган на рассмотрение, равно как и сопутствующие документы, и на всех копиях стоит отметка от принимающего налогового органа. В этом случае плательщика нельзя привлечь к ответственности за налоговое нарушение, поскольку нарушения фактически нет.

В суде доказательством будут служить копии деклараций и документов, которые плательщик представлял в налоговый орган в отчетном налоговом периоде, с проставленными отметками о том, что налоговый орган принял все документы на рассмотрение.

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация — разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *