Как прописать цену в контракте, чтобы не переплатить контрагенту

Как прописать цену в контракте, чтобы не переплатить контрагенту

Компания оплатила большую часть выполненных работ вовремя, но по одному этапу допустила просрочку. Суд взыскал с нее неустойку со всей цены договора.

Если бы компания при оформлении сделки выделила отдельно стоимость по разным этапам, то расходы могли бы быть меньше.

Также сэкономить можно не только при подряде, но и при поставке либо оказании услуг.

Читайте, как детализировать цену в договоре, чтобы снизить расходы в отношениях с контрагентами.

Выделяйте НДС или пишите причину, почему он не применим

Компании-продавцу, когда она указывает в договоре цену, лучше выделить НДС либо причину, на каком основании товар или услуга им не облагается.

Например, налог нужно оплатить сверх цены договора либо продавец освобожден от уплаты НДС, поскольку его выручка за три месяца не превысила в совокупности два миллиону рублей.

В ином случае покупатель может посчитать, что НДС уже включили в цену, и решит не перечислять налог отдельно.

В то время как продавцу все равно придется платить НДС в бюджет из собственных денег, соответственно, он меньше заработает.

Судебная практика по этому вопросу противоречива.

Некоторые суды считают так: если из условий договора и обстоятельств, которые возникли до его заключения, не следует, что НДС не включили в цену, суд может квалифицировать, что цена указана с учетом налога. Другие суды высказывают такое мнение: если НДС не выделили, контрагент вправе взыскать налог сверх цены договора.

Р’ РѕРґРЅРѕРј деле предприниматель РєСѓРїРёР» Сѓ РіРѕСЂРѕРґСЃРєРѕР№ администрации РЅР° аукционе здание. Цену РІ РґРѕРіРѕРІРѕСЂРµ указали без учета НДС — 241,5 миллиона рублей. Эту СЃСѓРјРјСѓ покупатель перевел продавцу.

�ФНС провела проверку и доначислила налог и штрафы. �нспекция указала, что предприниматель, который купил недвижимость публично-правового образования, несет обязанности налогового агента.

Однако он удержал, но не перечислил в бюджет НДС. Поскольку в договоре купли-продажи стороны указали, что цена без учета НДС, то налог нужно прибавить к цене сделки.

Предприниматель не согласился и подал иск.

Три инстанции встали на сторону предпринимателя.

Суды указали, что инспекция неверно определила налогооблагаемую базу, когда увеличила стоимость объекта на сумму НДС.

�ФНС не согласилась с таким выводом и обратилась в Верховный суд.

Коллегия РїРѕ экономическим спорам отменила акты нижестоящих инстанций. РќРµ только РІ РґРѕРіРѕРІРѕСЂРµ, РЅРѕ Рё РІ отчете оценщика указали, что цена объекта — без учета НДС.

Налог нужно было исчислить по расчетной ставке 18/118. Налоговая база составила 284,9 миллиона рублей (241,5 миллиона плюс 241,5 миллиона Х 18 процентов).

Суды необоснованно посчитали, что цена включает в себя НДС.

Не определяйте цену в соответствии с индексом или коэффициентом

Если стороны согласовали в договоре, что цену работы определяют в соответствии с индексом или коэффициентом, то ее можно рассчитать без дополнительных согласований.

Поэтому заказчик будет обязан автоматически оплатить работу по более высокой цене, если такой индекс или коэффициент возрастет.

Подрядчик же рискует тем, что коэффициент снизится, и он получит меньше денег, чем рассчитывал, поскольку стороны сами согласовали в договоре такой способ.

Пример: стороны заключили муниципальный контракт на строительство здания, указали твердую цену.

Дополнительно включили условие, что подрядчик обязан в срок до 26 числа отчетного месяца представлять заказчику справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3 с расшифровкой по форме КС-2.

Если подрядчик представит акты СЃ опозданием, заказчик оплачивает выполненные объемы работ СЃ учетом понижающего коэффициента — 0,995.

Подрядчик построил объект.

Заказчик оплатил стоимость работ, которая в итоге оказалась меньше твердой, поскольку были учтены понижающие коэффициенты. Подрядчик обратился в суд с исковым заявлением о взыскании разницы.

Три инстанции отказали в иске. Стороны согласовали фактическую цену, когда подписали акты выполненных работ.

Цена уменьшилась из-за того, что заказчик применил коэффициенты, которые понижают стоимость.

Это условие было в договоре.

Выберите приблизительную или твердую цену

Цена работы или смета может быть приблизительной или твердой. Если нет других указаний в договоре, цена считается твердой.

Пример: стороны заключили госконтракт. Хотя они и установили в документе твердую цену, ежегодно она менялась, исходя из увеличивающихся текущих индексов удорожания строительно-монтажных работ.

Подрядчик по окончании работ посчитал, что ему недоплатили, и обратился в суд с исковым заявлением за взысканием дополнительных денежных средств свыше суммы, которая была указана в госконтракте.

Три инстанции отказали. Они посчитали, что цена твердая и заказчик больше ничего не должен подрядчику.

В контракте нет положений, которые позволяют изменять цену на основании увеличивающихся индексов удорожания строительно-монтажных работ.

В данном случае с учетом длительного срока строительства фактически существенно возросла стоимость материалов и оказываемых услуг, но это последствие было очевидным при заключении договора, следовательно, подрядчик не вправе требовать увеличения установленной цены.

Уточняйте, что в стоимость работ не входят расходы по исполнению договора

Указывайте в договоре, входят ли в стоимость работ расходы, которые связаны с исполнением договора: цена упаковки, маркировки или погрузочных работ, уплата таможенных платежей. Лучше даже выделить эти расходы отдельно. Это пригодится, если заказчик будет недоволен упаковкой.

При расходе материалов желательно также отделять в договоре их стоимость от вознаграждения компании.

Если этого не сделать, неустойку в случае нарушения обязательств рассчитают от общей цены договора, а размер штрафных санкций увеличится.

  • директор ЮБ «РђСЂРіСѓРјРµРЅС‚СЉ»
  • член Общественной палаты РњРћ «Р“РѕСЂРѕРґ Саратов» председатель Бюро РїРѕ защите прав предпринимателей Саратовского регионального отделения РћРџРћР Рђ Р РћРЎРЎР�Р�
  • Андрей Ларин
  • Метки: новости саратова, юридическое Р±СЋСЂРѕ аргумент

В каких случаях можно поменять цену состоявшейся закупки по 44‑фз?

Статья актуальна на 22 сентября 2019

Цену состоявшейся закупки менять нельзя — это одна из аксиом 44-ФЗ. Но все же есть ситуации, когда контракт подписывают не по той цене, которую предложил победитель, или цену меняют во время исполнения контракта. Посмотрим, когда это возможно.

Как прописать цену в контракте, чтобы не переплатить контрагенту

При заключении контракта

Заказчик хочет закупить больше товара на сумму экономии

Если заказчик провел конкурс или аукцион на покупку товара и сэкономил, то по ч.18 ст.34 44-ФЗ он имеет право увеличить объем поставки на сумму экономии, соблюдая эти условия:

  1. Заказчик увеличивает только объем товара (не услуги и работы)
  2. Итоговая цена закупки должна остаться в рамках НМЦ.
  3. Эта возможность должна быть заранее прописана в документах закупки.
  4. Цену за единицу товара рассчитывают, разделив итоговую цену контракта на количество изначально купленного товара.

Если эти условия соблюдены, заказчик отправляет победителю аукциона официальное письмо с просьбой увеличить объем поставляемого товара, не выходя за рамки НМЦ.

Победитель может согласиться или отказаться увеличивать объем поставляемого товара:

  • Если он отказывается, контракт заключают на условиях, определенных результатами торгов и документацией. 
  • Если соглашается, стороны подписывают контракт на новых условиях без допсоглашения. Заказчик публикует в ЕИС контракт, приложив документы, подтверждающие согласование новой цены с победителем.

В этой закупке можно посмотреть, что победитель снизил цену закупки почти на 60% процентов, и в итоге заказчик купил на сумму экономии тринадцать сплит-систем одного из видов вместо запланированных четырех.

Еще раз об НДС

Может ли заказчик снизить цену контракта на сумму НДС, если в закупке победил поставщик на упрощенке? Однозначного правила, которого должен придерживаться заказчик, нет. Подписание контракта часто заканчивается спором, который ФАС в разных регионах может решить и в пользу заказчика, и в пользу победителя на УСН.

  • Позиция Минфина 
  • Министерство финансов, которое регулирует рынок госзакупок, выпустило 2 ноября 2017 письмо № 03-07-11-72354, где сказано: “Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной юридическим лицом, применяющим упрощенную систему налогообложения, при осуществлении закупок товаров, работ, услуг, а также при заключении государственного или муниципального контракта с таким участником закупки не допускается”.
  • Позиция Верховного суда
Читайте также:  Вычет ип по ндфл при продаже нежилого помещения

Если заказчик указал цену с НДС, контракт нужно заключить на этом условии. При этом победитель сохраняет право получить полную сумму и не обязан платить НДС. Главное в такой ситуации — не выставлять заказчику счет-фактуру с НДС.

Заказчик не может отказаться оплачивать контракт, если не получит такой документ. Минфин отмечал, что платить налог не нужно, даже если заказчик выделит НДС в платежном поручении. Документ: Определение ВС РФ от 23.09.

2019 N 306-ЭС19-15999. 

Оптимально, когда заказчик заранее в документах закупки прописывает условия, на которых будет заключать контракт с победителем, применяющим УСН. Если такого условия нет, рекомендуем уточнить это в запросе на разъяснения.

После заключения контракта

Заказчик увеличивает или уменьшает количество товара

Такое право предусмотрено 1 ч. 1 ст. 95 44-ФЗ. Правила изменения цены мы оформили в таблицу:

Уменьшить на 10% Увеличить на 10%
Возможно в закупках у единственного поставщика и во всех конкурентных закупках, кроме запрос котировок
Заказчик предусматривает возможность в документации о закупке, а при закупке у единственного поставщика — в контракте с ним
Только на этапе исполнения контракта по соглашению сторон
Если НМЦ закупки неделима, то изменить можно только все позиции закупки: например, 100 ластиков и 100 карандашей — 170 рублей. Если цена у каждой позиции рассчитана отдельно, то можно изменить объем отдельных позиций, например: 100 карандашей — 130 рублей, 100 ластиков — 40 рублей.
Заказчик обязательно пропорционально снижает цену Стороны могут увеличить цену, о чем договариваются дополнительно. Цену единицы товара рассчитывают делением цены всего контракта или отдельной позиции на количество товара

Например, в закупке лечебной грязи видно, что заказчик изменил объем и цену товара на 10%. В карточке контракта есть соглашение об этом с победителем.

Заказчику урезали бюджет

Это условие распространяется только на казенные учреждения. Например, объявляя закупку, заказчик ориентировался на утвержденный бюджет, но на практике ему перечислили меньше денег. В этом случае он согласует с исполнителем уменьшение цены контракта или количества товара (постановление правительства № 1090 от 28.11.2013):

  • Если поставщик согласен, то снижает цену контракта до суммы доведенных на закупку денег.
  • Если поставщик не согласен снижать цену, то заказчик уменьшает количество товара или объем работ, чтобы уложиться в имеющуюся сумму.

Изменение долгосрочных контрактов

Если исполнение контракта невозможно по независящим от сторон обстоятельствам, их условия можно менять. Эти виды контрактов перечислены в постановлении правительства № 1186:

  • федеральные контракты от 10 млрд рублей (кроме клинических исследований лекарственных препаратов),
  • региональные контракты 1 млрд рублей,
  • муниципальные контракты 500 млн рублей,
  • федеральные контракты на 40 млн рублей на выполнение клинических исследований лекарственных препаратов.

В крупных закупках на строительство

Можно увеличить цену контракта до 30%. Это возможно при таких условиях: 

  1. Срок исполнения контракта > 1 года. 
  2. Цена равна или превышает предельный размер, установленный Правительством РФ.
  3. Возникли независящие от сторон обстоятельства, из-за которых его невозможно исполнить. 
  4. Получено письменное  обоснование изменения цены от Правительства РФ, высшего исполнительного органа госвласти субъекта РФ или местной администрации. 
  5. Срок исполнения контракта не изменится (в него не закладывается время на получение положительного заключения экспертизы проектной документации).

Изменились тарифы

Если изменились цены на товары, работы, услуги в соответствии с законодательством России. По этому основанию, например, могут изменить цену контракта у единственного поставщика на коммунальные услуги или обслуживание многоквартирного дома (пп. 8 и 22 части 1 статьи 93 44-ФЗ).

Лечение за рубежом

Можно поменять цену контракта на лечение граждан РФ в иностранной организации, если по каким-то причинам меняется объем услуг или их стоимость.

Эксперты ответят на ваши вопросы по теме статьи в первые сутки после публикации. Потом отвечают только участники закупок, а вопрос экспертам можно задать в специальной рубрике.

Как прописать условия оплаты в договоре

Одной из основных частей контракта является порядок расчетов по договору, в этом вопросе важно достичь компромисса, учитывающего интересы обеих сторон. Недостаточно знать, что договор будет исполнен, для эффективного ведения бизнеса имеет большое значение, когда и каким образом.

Формы и способы: возможные варианты

Варианты расчета за выполненные обязательства предусмотрены в ГК РФ различные. Выбор конкретного способа зависит от волеизъявления сторон, вида заключаемого контракта, требований законодательства по нему. По общему правилу ст.

424 ГК РФ цена может быть и не установлена в соглашении, в этом случае она определяется по правоприменительной практике. Для некоторых видов контрактов существенным условием (без которого договор признается незаключенным) является сам порядок расчетов.

Таковым является очень распространенное в бизнесе соглашение о поставке товаров.

В соответствии с ГК РФ и деловыми обычаями какие бывают формы оплаты по договору:

  • денежными средствами: наличными в кассу (с учетом установленных ограничений для юрлиц) или переводом;
  • товарами;
  • взаимозачетом.

Варианты, как прописать сроки оплаты в договоре:

  • до момента исполнения (передачи вещи, исполнения услуг, выполнения работ и т. д.) полностью или частично, авансом;
  • после выполнения обязательств сразу или частями. То есть с рассрочкой, периодическими платежами или отсрочкой — одним платежом;
  • абонентская плата, то есть оплата производится периодически в течение действия контракта.

Несколько примеров, как прописать в договоре порядок оплаты (формулировки):

  • «перечислением платежным поручением на счет покупателя»;
  • «наличными в кассу предприятия»;
  • «с авансом в размере 50%»;
  • «без предоплаты»;
  • «в полном объеме после подписания передаточного акта».

Чтобы выбрать подходящий способ и правильно составить формулировку, рекомендуется рассмотреть все варианты и учесть практику правоприменения.

Например, для безналичного перечисления существует несколько способов (инкассо, аккредитив, чеки, электронные средства платежа), их конкретно указывают в контракте с реквизитами во избежание разногласий.

Чаще всего используются переводы на расчетный счет по платежным поручениям. О смене реквизитов сразу уведомляют контрагента.

Как прописать цену в контракте, чтобы не переплатить контрагенту

Как прописать расчет по факту

Расчет за выполненную работу, оплата товара по договору поставки по факту закладываются в контракт на практике не часто, этот вариант несет большие риски для исполнителя.

В соглашении рекомендуется прописать следующие моменты.

Конкретный срок расчета. Необязательно дату, допускается привязать срок к неизбежному событию (принятие работ, услуг, заключение соглашения).

Пример:

Заказчик обязуется произвести оплату не позднее 10 календарных дней с момента подписания акта приемки оказанных услуг.

Пени и штрафные санкции за просрочку. Обычно закладывается процент за каждый день, размер должен соответствовать практике, в противном случае может быть снижен в суде. Заказчику этот пункт включать невыгодно.

Как оговорить аванс

Это самый распространенный способ согласования порядка расчета. Заключить договор на оплату до получения товара (услуги, работы) частично одинаково выгодно как заказчику (продавцу), так и исполнителю (покупателю). Риски остаются, но минимизируются для обеих сторон.

Исходя из судебной практики, во избежание споров рекомендуется в контракте оговорить следующие условия:

Срок

Срок с указанием конкретной даты или определенного периода, события (чаще всего, заключения соглашения).

Пример:

Как составить договор, чтобы контрагент вас не подвёл

Из-за того, что предприниматели используют в договорах общие формулировки, описывают предмет договора не точно, не указывают характеристики товара, исполнители действуют по-своему. Они не согласовывают свои действия с заказчиками и выполняют договор так, как им выгодно: корректируют условия сделки, заменяют материалы, изменяют сроки, снижают требования к качеству товаров. 

Урегулировать подобные проблемы приходится через суд. Вместе с экспертом из юридической компании «ЮрИнформ» рассказываем, на что смотреть при подписании договора, чтобы обезопасить себя от подобных проблем. 

Запросите у контрагента учредительные документы и сертификаты

Перед заключением договора надо понять, с кем вы имеете дело. Если компания новая или вы о ней недостаточно знаете, запросите у неё документы и проверьте их на предмет соответствия данных. К таким документам относятся:

  • заверенные подписью руководителя копии учредительных документов, а также документов на директора и лицо, которое будет подписывать договор; 
  • заверенные копии сертификатов и декларации соответствия на товар, а также проверка их подлинности на сайте Росаккредитации в Едином национальном реестре;
  • документы, подтверждающие право контрагента осуществлять заявленный вид деятельности, например лицензии и сертификаты.
Читайте также:  Государственная регистрация сделок с недвижимостью. понятие. виды

Юлия Макарова, юрист в компании «ЮрИнформ»Получив эти документы, вы убедитесь, что такое ООО или ИП существует, имеет все необходимые лицензии и сертификаты на товар, а от лица компании действует уполномоченное лицо, имеющее право на подписание договора и подтверждение его исполнения.

Дополнительная проверка

Проверка на сайте налоговой. Налоговая свободно предоставляет сведения о контрагентах. На сайте можно заказать выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. В выписке есть информация о дате регистрации, регистрирующем органе, учредителях и директоре, видах деятельности — данные должны совпадать с указанными в бумажных документах.

Проверка на сайте Росаккредитации. Проверив данные о компании в Едином национальном реестре, можно удостовериться, что сертификаты и декларации соответствия на товар, которые предоставил контрагент, настоящие.

Стоит с подозрением отнестись с контрагенту, если:

  • представитель компании отказывается показать документы без объяснения причин или игнорирует вашу просьбу;
  • информация в представленных документах не соответствует данным в официальных источниках;
  • у компании нет сертификата соответствия на продукцию или сертификат есть, но на товаре нет маркировки о проведённой сертификации.

Если предприниматель не проверит контрагента перед заключением договора, в будущем у него могут быть проблемы с налоговой. Налоговики могут усомниться в правомерности применения налоговых вычетов по НДС и расчёте суммы налога на прибыль. 

Пример. Предприятие из Чебоксаров работало с тремя ненадёжными контрагентами, из-за чего неверно рассчитало налоги к уплате. Суд обязал компанию доплатить в бюджет 5,2 млн рублей НДС, 3,6 млн рублей налога на прибыль, а также пени и штрафы. 

Если договор со стороны контрагента подписывает человек, у которого нет на это полномочий, заказчик, исполнив такой договор, может понести убытки. 

Пример. Компания из Казани заключила с контрагентом договор субаренды на трактор с правом выкупа. Суд признал этот договор недействительной сделкой, так как у контрагента не было права на заключение такого договора, обязал расторгнуть сделку и вернуть имущество владельцу. 

Проверьте обязательства, правонарушения и репутацию контрагента

Добросовестность контрагента влияет на то, как он выполняет условия сделок и работает с партнёрами. Проверить добросовестность контрагента можно в общедоступных электронных сервисах налоговой и других инстанций, а также в открытых источниках вроде СМИ и социальных сетей. 

Проверка в электронных сервисах налоговой. С помощью государственных сервисов «Риски бизнеса» и «Прозрачный бизнес» можно посмотреть регистрационные данные контрагента, информацию об учредителях и директоре, видах деятельности, наличии долгов по налоговым обязательствам, а также узнать, если компания не предоставляет отчётность. 

Проверка в СМИ и открытых источниках. Изучите, что пишут о компании в интернете, СМИ, социальных сетях. Для этого можно посмотреть сайт компании, почитать новости в СМИ с упоминанием компании и первых лиц, отзывы клиентов. Помимо этих бесплатных способов есть и платные, например проверка контрагента по базе данных информационных ресурсов «Контур.Фокус». 

Проверка на сайтах судов и в базах судебных решений. Посмотрев, есть ли в отношении контрагента судебные дела, вы поймёте, насколько добросовестно он исполняет обязательства по заключённым договорам. Проверить контрагента можно в самой крупной открытой базе судебных актов и решений «Судебные и нормативные акты РФ».

В ней есть данные всех дел, которые рассматривались в судах разной инстанции, и поиск по ключевым словам, например по названию контрагента.

На сайте «Банке данных исполнительных производств Федеральной службы судебных приставов» можно посмотреть, есть ли в отношении контрагента открытые дела и на какую сумму он уже не исполнил обязательства.

Проверка в журнале «Вестник государственной регистрации». Чтобы не подписать договор с контрагентом, который уже не имеет право вести деятельность, надо удостовериться, что ИП или ООО не ликвидировано или не признано банкротом. В журнале «Вестник государственной регистрации» публикуются сведения о ликвидации компаний.

Юлия Макарова, юрист в компании «ЮрИнформ»Если в ходе проверки выяснилось, что контрагент не платит налоги, а другие компании уже подавали на него в суд из-за неисполнения обязательств, это значит, что контрагент недобросовестно ведёт себя с партнёрами и нарушает договорные обязательства. Начав сотрудничать с таким контрагентом, вы можете не получить то, на что рассчитывали при заключении сделки. Поэтому в таком случае лучше не подписывать договор и найти другого партнёра.

Чётко опишите предмет договора

Договор должен содержать понятный и конкретный предмет сделки.

Исходя из его формулировки можно однозначно понять, какой товар и в каком количестве контрагент должен вам поставить или какие услуги оказать.

Например, предметом договора оказания услуг являются услуги и их результат, предметом договора поставки — товар, предметом договора аренды недвижимого имущества — здание, складское помещение или офис.

В некоторых случаях законом предписаны особые требования к описанию предмета договора. Например, условие договора купли-продажи о товаре считается согласованным, если договор позволяет определить наименование и количество товара. Если таких данных в договоре нет, условия сделки не будут считаться согласованными, а договор — заключенным.

Например, вам надо заключить договор на поставку ежедневников. Вот какую формулировку стоит использовать, а от какой лучше отказаться. 

Корректная формулировка Некорректная формулировка
Поставщик обязуется в обусловленный Договором срок передать в собственность Покупателя датированный ежедневник, марки Brauberg, форматом А5, цвет «Синий», с наличием закладки ляссе и перфорированного угла листа, в количестве 3 (трёх) штук. Поставщик обязуется в обусловленный Договором срок передать в собственность Покупателю товар для осуществления предпринимательской деятельности, а Покупатель обязуется принять и оплатить товар в соответствии с условиями Договора.

Юлия Макарова, юрист в компании «ЮрИнформ»Если некорректно прописать в договоре его предмет, заказчик рискует получить совсем не тот товар, который хотел купить.

Так, если при оформлении договора на покупку ежедневников не указать марку, то вместо Brauberg контрагент может поставить товар другой марки, более низкого качества.

А если не уточнить характеристики товара, то заказчик рискует получить недатированные ежедневники, с жёлтой бумагой и без закладки ляссе.

Пропишите сроки исполнения обязательств

При заключении договора нужно согласовать сроки исполнения, то есть дату, с которой стороны приступают к исполнению договора, и дату, до которой они должны выполнить обязательства. Желательно, чтобы это были конкретные даты. 

Корректная формулировка Некорректная формулировка

Изменение цены в договоре поставки

Обычно участники договорных отношений преследуют противоположные интересы. Одна из сторон хочет получить максимальную прибыль, вторая – уменьшить свои затраты до минимума. Договорные условия могут быть изменены.

Однако сделать это можно до того, как соглашение будет исполнено надлежащим образом. При полном исполнении договора обязательства сторон прекращаются на основании пункта 1 статьи 408 ГК РФ.

Даже если участники изменят стоимость контракта, изменение будет признано недействительным.

В каких случаях можно изменить цену договора в одностороннем порядке и как это сделать?

Читайте также:  У кого узнать про составленное завещание?

Изменение цен по соглашению сторон

Цена контракта может быть изменена в любое время, если на это согласны обе стороны. Сделать это можно в любое время после заключения соглашения и до его полноценной оплаты.

Соответствующее право дано пунктом 1 статьи 450 ГК РФ. Изменение цен регулируется ГК в том случае, если иное не оговорено прочими нормативными актами.

Если в контракте указано, что цену менять нельзя, меняться она не может.

Если стоимость будет скорректирована вопреки условиям контракта, соглашение признается недействительным. Также менять цену нельзя при государственном и ведомственном регулировании, предполагающем установление фиксированных цен (абзац 2 пункта 1 статьи 424 ГК РФ).

Вопрос: Как отразить в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»), предоставление покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров, если указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых товаров и в дальнейшем по соглашению сторон засчитана в качестве аванса, полученного от покупателя в счет поставки следующей партии товара?
Посмотреть ответ

Изменение цен на базе условий договора

Иногда один участник желает изменить стоимость, а второй – нет. В этом случае нужно действовать на основании условий договора. В контракте могут быть указаны основания, на базе которых цена может корректироваться (пункт 2 статьи 310 ГК РФ, пункт 2 статьи 424 ГК РФ). Если прописанные основания присутствуют, стоимость может увеличиваться или снижаться.

Покупатель обратился в суд с требованием о возврате предварительной оплаты за непоставленный товар. В ситуации было одностороннее изменение цены товара при отсутствии доказательств существенного нарушения покупателем договора.
Посмотреть решение суда

К примеру, в договоре могут быть указаны эти основания для корректировки:

  • Инфляция.
  • Индикативные показатели.

То есть это объективные основания для изменения цен.

Изменение цен на базе норм ГК РФ

ВАЖНО! Дополнительное соглашение к договору поставки товара об изменении цены товара от КонсультантПлюс доступно по ссылке

В ГК РФ также содержатся положения, на основании которых условия контракта могут изменяться. Однако корректировка должна происходить в формальном порядке, иначе она может быть оспорена.

Рассмотрим эти формальности:

  • Фиксация оснований для изменения соглашения.
  • Направление второй стороне предложения об изменении контракта.

Если участник ответил отказом или истекло 30 суток, однако ответа так и не было получено, направляется иск в суд на основании пункта 2 статьи 452 ГК РФ. В предложении может быть задан другой срок (больше 30 суток). Контракт считается измененным в том случае, если решение судебного органа вступило в силу (пункт 2 статьи 453 ГК РФ).

Изменение цен после поставки товара

Рассмотрим пример. Между обществом и двумя фирмами-нерезидентами был заключен контракт на поставку. Оформлен он был на основании действующих законов. Были исполнены такие положения контракта:

  • Продукция вывезена за пределы страны.
  • Контракты по начальным ценам направлены в таможенные органы.
  • На базе этих контрактов оформлены таможенные договоры.
  • Контракт с начальными ценами направлен в отдел валютного контроля.
  • Паспорт сделки оформлен по первоначальной стоимости.

Нерезиденты обратились к обществу с предложением изменить цены в сторону снижения. В соглашении условия изменения стоимости не оговорены. Отсутствуют претензии, которые могли бы быть основанием для снижения цен.

Что делать в этом случае? Нормативными актами разрешено изменение стоимости после заключения соглашения. Однако при принятии такого решения вероятны эти риски:

  • Если отсутствуют основания для изменения положений договора, сделка может быть признана притворной. Это такая сделка, которая скрывает дарение. Акт дарения между ЮЛ не является законным, а потому такая сделка признается ничтожной.
  • Структуры валютного контроля с особым вниманием относятся к корректировке начальных условий о стоимости сделки. Если будут обнаружены признаки неправомерности контракта, он признается ничтожным. Продавец может быть привлечен к административной ответственности. В частности, назначается штраф за нарушение валютных законов о репатриации выручки.
  • В законе не дано прямого разрешения на изменение таможенной стоимости, а потому в корректировке может быть отказано. Таможенные пошлины могут быть не возвращены.

То есть стоимость контракта может быть изменена. Однако делать это нежелательно из-за вероятных рисков.

Порядок изменений

Паспорт сделки должен оформляться при совершении валютных операций на сумму больше 50 000 долларов между резидентом и нерезидентом. Если контракт был изменен, то и паспорт сделки нужно переоформить. После переоформления паспорта в банк предоставляются эти бумаги:

  • 2 экземпляра переоформленного паспорта сделки.
  • Документы, подтверждающие корректировку.
  • Прочие документы, перечень которых оговорен в части 4 статьи 23 Закона о валютном регулировании №173 от 10 декабря 2003 года.

ВАЖНО! Судебная практика говорит о том, что различие зачисленной валютной выручки и суммы, указанной в договоре, вызывает подозрение у контролирующих органов. В этом случае резиденты привлекаются к ответственности на основании части 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Документальное сопровождение

Наиболее распространенное основание изменения цены в договоре – это предоставление скидки при реализации товара. В пункте 2 статьи 424 ГК РФ указано, что корректировка цен возможна на условиях, указанных в договоре. К примеру, в соглашении могут быть прописаны эти положения:

  • При закупке тысячи единиц продукции начальная стоимость уменьшается на 5%.
  • При превышении объема закупок в две тысячи единиц стоимость уменьшается на 7%.

Если договорные условия соблюдаются, положения контракта могут свободно меняться. Что делать, если в соглашении фигурирует «твердая» стоимость? В этом случае корректировка условий должна выполняться по соглашению участников сделки. Нужно заключать дополнительное соглашение. В нем оговариваются условия использования скидок.

Иногда договор о сделке вовсе отсутствует. В качестве документального сопровождения использованы только счет-фактура, накладные. В этих документах должны быть отражены условия применения скидок.

Что делать в этом случае? В пункте 2 статьи 434 ГК РФ прописано, что сделка оформляется путем составления одного документа. В рассматриваемом случае этой бумагой станет товарная накладная.

Однако принципиально, чтобы в накладной была изложена вся существенная информация: предмет, цена, подписи.

Бухгалтерский и налоговый учет

Для целей налогообложения в учет берется та цена, которая заявлена сторонами сделки. Основание – пункт 1 статьи 40 НК РФ. В пункте 2 статьи 249 НК РФ указано, что выручка от продажи определяется на основании всех поступлений, связанных с расчетами за проданную продукцию. В налоговом учете объем выручки рассчитывается на базе фактической стоимости реализации.

В бухучете выручка от продажи отражается по стоимости с учетом скидки. Соответствующее положение есть в пункте 6.5 ПБУ 9/99. В этом пункте указано, что размер поступлений устанавливается с учетом всех скидок, предоставленных на основании соглашения.

Используемые проводки

При предоставлении скидки продавец делает эти проводки:

  • ДТ62 КТ90/1. Выручка от реализации продукции со скидкой.
  • ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
  • ДТ51 КТ62. Получение оплаты за товар от покупателя.

Покупатель выполняет эти проводки:

  • ДТ41 КТ60. Принятие к учету купленной продукции.
  • ДТ19 КТ60. Учет НДС.
  • ДТ60 КТ51. Оплата купленного товара.
  • ДТ68 КТ19. Принятие к вычету НДС по оприходованной продукции.

Если скидка предоставляется после реализации продукции, нужно отразить ее отдельно (в момент предоставления) с учетом НДС.

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *