Порядок выплаты дивидендов единственному учредителю в ооо

Порядок выплаты дивидендов единственному учредителю в ООО Участники обществ с ограниченной ответственностью вправе рассчитывать на получение части прибыли организаций. Прибыль ООО распределяется между его участниками (физлицами и организациями) в форме дивидендов. Рассказываем, как начислять и выплачивать дивиденды в 2018 году и правильно отразить этот процесс в учете.

Дивиденды: что это

Определение понятия «дивиденд» раскрывается в ст. 43 НК РФ. Эта же норма четко разграничивает дивиденды и другие выплаты в пользу участников обществ.

Под дивидендами понимают любой доход, полученный от организации при распределении чистой прибыли. То есть, той прибыли, которая остается после уплаты всех налогов, сборов и взносов.

Доходы из источников за пределами РФ, которые относятся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств, на территории РФ также признаются дивидендами.

Не являются дивидендами:

  • выплаты при ликвидации организации, не превышающие взноса участника в уставный капитал организации;
  • выплаты участникам в виде передачи долей (акций) этой же организации в собственность;
  • выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности, произведенные организациями, уставный капитал которых состоит из вкладов этой НКО.

В отношении вышеуказанных выплат действует отдельный порядок распределения и налогообложения.

Порядок выплаты дивидендов единственному учредителю в ОООПорядок выплаты дивидендов

Получателями дивидендов от участия в ООО могут являться как физические лица, так и организации. Закон не устанавливает отдельного порядка выплаты дивидендов для юридических и физических лиц. Общий порядок определен ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Дивиденды выплачиваются по решению общего собрания участников пропорционально их долям в уставном капитале организации. Этим решением определяется часть прибыли общества, предназначенная для распределения, и размер дивидендов.

Пропорциональное распределение – необязательное требование. В уставе можно прописать и другой порядок распределения прибыли.

Решение о выплате дивидендов может быть принято исключительно в случаях, когда чистая прибыль ООО превышает его уставный капитал и резервный фонд. Другое важное условие – полная оплата участниками ООО своих долей в его уставном капитале.

Выплата дивидендов ООО в 2021 году: сколько, когда и почему так сложно?

В отличие от ИП, где можно в любой момент снять нужную сумму, с ООО всё не так просто. Один из вариантов — выплата дивидендов. Рассказываем, как сделать это правильно.

Порядок выплаты дивидендов единственному учредителю в ООО

Шесть правил выплаты дивидендов

  1. Распределять дивиденды можно по итогам отчётного периода — не чаще, чем раз в квартал, полугодие или год.
  2. Перед выплатой обязательно нужно оформить письменное решение.

  3. Выплата должна быть пропорциональной долям участников, если в уставе не указан другой порядок.
  4. С большой вероятностью такое решение нужно заверить у нотариуса.
  5. Выплата должна случиться не позднее 60 дней с даты принятия решения.

  6. При выплате нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Что такое дивиденды

Дивиденды — это сумма чистой прибыли компании за квартал, полугодие или год. Законом об ООО предусмотрена возможность выплаты дивидендов не чаще, чем по итогам очередного квартала.

Это связано с периодичностью бухгалтерской отчётности: пока она не сдана невозможно понять размер чистой прибыли.

А ещё безопаснее будет распределять прибыль раз в год, когда точно известны итоги работы компании, и не придётся пересдавать отчёты или доплачивать страховые взносы.

Не получится выплатить дивиденды, если:

  • компания в убытке;
  • есть признаки банкротства;
  • не выплачена стоимость доли участнику;
  • участники не полностью оплатили свои доли в уставном капитале.

Когда в компании один участник, то вся прибыль выплачивается только ему, когда участников несколько — деньги распределяются пропорционально доле в уставном капитале.

Однако в основном документе компании — уставе — может быть указан другой, непропорциональный, порядок распределения прибыли между участниками.

Важно помнить, что выплата прибыли в виде дивидендов — право, а не обязанность компании, так что можно оставить её нераспределенной.

Если компания накопила прибыль за несколько лет

Можно ли выплатить все дивиденды?

Однозначного ответа на этот вопрос нет, а разъяснения госорганов и судебная практика только подливают масла в огонь, поочерёдно допуская и запрещая более частое распределение прибыли, чем раз в квартал.

Например, в практике Верховный суд РФ то признает ежемесячную выплату дивидендов, то не признает и говорит, что норма закона императивная и вообще это не дивиденды, а заработная плата, что влечёт за собой доначисление страховых взносов. Смотрят в этой ситуации и на то, как и в каком размере компания выплачивает сотрудникам зарплату — если она ниже среднего уровня, то это тоже критерий для повышенного внимания.

Последние изменения в 115-ФЗ относят распределение и выплату дивидендов чаще одного раза в квартал к сомнительным операциям.

Так появляется риск попасть в 550-список — так называемый «чёрный список» компаний, которые подозреваются в отмывании доходов, полученных преступным путем, и финансировании терроризма — а это фактически означает, что компания окажется в стоп-листе банков.

Вам будут отказывать в открытии счетов, а по текущему счёту отказывать в обслуживании. Выбраться из списка очень сложно, придётся обращаться в межведомственную комиссию при Центральном банке РФ. Однако, гарантий никаких нет, и компанию, скорее всего, придется закрывать.

Делаем вывод, что более частое, чем раз в квартал, например, ежемесячное, распределение прибыли может привлечь внимание налоговых органов в части доначисления страховых взносов на суммы ежемесячных дивидендов, которые будут квалифицированы как зарплата. А также есть риск попадания в 550-список, что фактически заставит ликвидировать компанию.

При выплате резидентам РФ нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ:

  • если дивиденды с начала года менее 5 миллионов рублей — стандартная ставка 13%;
  • если дивиденды с начала года свыше 5 миллионов рублей, применяется ставка 15%.

Особенности выплаты дивидендов

  • Сначала должно быть задокументировано решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, которое принимается общим собранием участников компании.
  • Выплату нужно сделать не позднее 60 дней с даты принятия такого решения. В уставе может быть указан меньший срок, больший — нет.
  • Иногда такое решение необходимо заверить у нотариуса. Для проверки этого условия нужно обратиться к уставу компании.
  • Подсказала — Алиса Данченко, технолог бизнес-производства Кнопки.
  • Рассказала всем — Оксана Темнова, маркетолог.
  • Обсудим в Телеграме? Присоединяйтесь 🙂

Выплата дивидендов в ооо единственному учредителю — 2020

Главная / Действия

Порядок выплаты дивидендов единственному учредителю в ОООСегодня рассмотрим тему: «Выплата дивидендов в ооо единственному учредителю», основанную на мнении ряда авторитетных источников. На все возможные вопросы вам ответит дежурный юрист.

  • Компания, организованная и функционирующая как общество с ограниченной ответственностью (ООО), вправе распределять заработанную прибыль между своими дольщиками и, соответственно, выплачивать им согласованные дивиденды.
  • Регламент выплаты дивидендов предусматривается нормами 14-ФЗ, если речь идет об ООО.
  • Право самостоятельного распоряжения прибылью оговаривается восьмой статьей, а порядок её распределения устанавливается двадцать восьмой статьей этого нормативно-правового акта.
  • Если в ООО имеется только один владелец (участник), данный факт, безусловно, накладывает свою специфику на процедуры распределения заработанной прибыли, регламентированные законодательством.
  • Возможность принятия единоличных решений многое упрощает, однако соблюдение установленных требований также имеет огромное значение.
  • Особенности выплаты дивидендов единственному владельцу компании необходимо изучить более подробно.

Как определить размер для выплаты?

Процедура распределения заработанной прибыли с целью выплаты дивидендов единственному учредителю хозяйственного общества регламентируется уставом ООО.

Этот учредительный документ (устав), должен учитывать все требования и правила, предусмотренные 14-ФЗ (если речь идет об ООО) и Налоговым кодексом РФ.

Безусловно, общеобязательные нормы законодательства РФ будут иметь приоритет над внутренними регламентами отдельного юридического лица.

При определении суммы дивидендов, причитающихся гражданину – единственному участнику ООО, – нужно учитывать, что доход, выплачиваемый ему в порядке распределения прибыли организации, является для него заработком, облагаемым НДФЛ.

Порядок выплаты дивидендов учредителям ООО в 2021 году

Дивиденды — доход, полученный учредителями при распределении прибыли после уплаты налогов. Обеспечение доходами участников обществ с ограниченной ответственностью — основная задача выплаты дивидендов.

Размер дивидендов может быть дополнительным показателем для инвесторов, т.к это косвенный показатель успешности предприятия.

Подробнее о дивидендах мы рассказываем в этом видео:

Читайте также:  Определение срока нахождения имущества в собственности в целях применения имущественного налогового вычета

дивиденды ООО при УСН

К дивидендам не относятся:

  1. Выкуп доли учредителя организации.
  2. Выплаты при ликвидации компании, если они равны той сумме, которая была внесена в уставный капитал.
  3. Платеж, который перечисляет некоммерческая организация на осуществление деятельности в соответствии с Уставом.

Учредители сами принимают решение, выплачивать или нет дивиденды. Возможны такие варианты:

  • У предприятия нет прибыли, поэтому дивиденды не выплачиваются.
  • Компания получила незначительную прибыль. В этой ситуации целесообразнее отказаться от дивидендов и использовать прибыль для развития.
  • У организации есть прибыль и ресурсы, дивиденды платятся.
  • У компании есть прибыль, которую стоило бы направить на развитие. Но руководство хочет показать привлекательную отчетность, поэтому дивиденды выплачиваются.

Если собственники решили распределить прибыль, инициируется процедура выплаты дивидендов учредителям ООО.

Далее рассмотрим подробнее источник дивидендов, какими нормативными актами регулируется выплата, условия и порядок выплат, периодичность распределения, документальное оформление и другие нюансы, связанные с начислением.

Вышли на прибыль и хотите забрать деньги?

Оформим вывод дивидендов.
Стоимость услуги от 1666 рублей.

Оставить заявку

Источник выплаты дивидендов — чистая прибыль организации. Это прибыль, оставшаяся после уплаты всех налогов: для режима ОСНО – налога на прибыль, для режима УСН – единого упрощенного налога, для ЕНВД – единого налога на вмененный доход.

Основанием для расчета чистой прибыли (далее ЧП) считаются данные, указанные в бухгалтерской отчетности. За основу берется строка баланса (1370) с указанием нераспределенный прибыли или непокрытого убытка. Эта строка учитывает не только прибыль за последний период, но и нераспределенную прибыль прошлых лет.

В отчете о финансовых результатах (форма 2) в строке 2400 содержатся данные для расчета ЧП за период:

Стр. 2400 = стр. 2110 – стр. 2120 — стр. 2210 — стр. 2220 + стр. 2340 – стр. 2350 – стр. 2410

Скачать бланк отчета о финансовых результатах

Если при расчете прибыли были допущены ошибки, главный бухгалтер вносит изменения и исправляет показатели отчетности:

  • Если ЧП занижена, то после изменений в бухгалтерском балансе и отчетности появится дополнительная чистая прибыль, которую учредители могут распределить по своему решению.
  • Если размер ЧП завышен и дивиденды уже выплачены, то после исправления ошибок показатель будет занижен. Это значит, что в следующем периоде размер ЧП будет меньше и учредители получат дивиденды в меньшем объеме.

Порядок выплаты дивидендов регламентируется нормативными актами в таблице ниже.

Нормативный акт
Что регулирует
Налоговый Кодекс РФ Расчет налогов
ФЗ № 14 от 23.04.2018 Периодичность, пропорциональность,сроки выплаты дивидендов

Как и когда распределяются дивиденды, выплата дивидендов после получения прибыли

Дивиденды – это доход, который получают участники организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. Ради получения прибыли и затевается создание бизнеса, поэтому для собственника ООО важно знать, каким именно образом он может ее получить.

Напомним, что индивидуальный предприниматель может свободно распоряжаться полученным доходом в личных нуждах, то есть снимать деньги с расчетного счета, брать их из кассы, переводить безналичным путем. Единственное условие – он не должен иметь задолженностей по налогам и взносам.

Участник ООО может получить деньги от бизнеса в виде зарплаты, если он работает по трудовому договору в своей организации, или в виде дивидендов, но при условии, что деятельность общества была успешной.

Когда дивиденды распределять нельзя

Разумеется, дивидендов к выплате не будет,если общество не вело деятельность или она оказалась убыточной. Нельзя распределить в виде прибыли и такие средства как, например, кредит, взятый организацией на определенные цели, или выплачивать дивиденды, когда есть непогашенные убытки прошлых лет.

Прибыль от деятельности общества невозможно распределить и в следующих ситуациях (ст. 29 закона «Об ООО»):

  • не полностью оплачен уставный капитал;
  • общество отвечает признакам банкротства на момент принятия решения о выдаче дивидендов или будет иметь такие признаки после их выдачи;
  • стоимость чистых активов ООО меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия решения о выплате дивидендов;
  • до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества;
  • другие случаи, предусмотренные законом или кредитными обязательствами организации.

Если указанные обстоятельства прекращаются, то ООО обязано выплатить своим участникам прибыль, о распределении которой между участниками общества было принято решение.

Что такое чистые активы

Фондам и чистым активам общества с ограниченной ответственностью посвящена отдельная статья 30 закона «Об ООО», поэтому в двух словах стоит узнать, что это такое.

Чистые активы -это разница между активами и пассивами организации по данным бухгалтерского баланса.

К активам относится все имущество компании во всех его видах: денежные средства, запасы (сырье и материалы, готовая продукция, отгруженные товары, затраты в незавершенном производстве), основные средства, дебиторская задолженность, финансовые вложения и др. Пассивы – это долги организации (по займам и кредитам, кредиторская задолженность, резервы предстоящих расходов и др.).

Рассчитывает чистые активы бухгалтер, и не всегда мнение собственника на то, какую часть прибыли можно получить в виде дивидендов, будет совпадать с данными баланса.

В годовом отчете общества состоянию чистых активов должен быть посвящен отдельный раздел. В нем отражают динамику изменения стоимости чистых активов и уставного капитала за последние завершенные финансовые годы. Если стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, то надо провести анализ причин и факторов, приведших к такому состоянию.

Должны быть приняты меры, чтобы привести стоимость чистых активов в соответствие размеру уставного капитала. Если такое соответствие не будет достигнуто в течение шести месяцев после окончания финансового года, то надо принять решение об уменьшении уставного капитала или ликвидировать ООО.

Как часто ООО может выплачивать дивиденды

Статья 28 закона «Об ООО» разрешает распределение дивидендов участникам общества ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Периодичность выплат дивидендов должна быть прописана в уставе ООО. Дивиденды, которые распределяют не по итогам года (а раз в квартал или полгода) называют еще промежуточными.

В отношении такой периодичности есть следующий нюанс – если по итогам года деятельность организации окажется убыточной, то дивиденды распределять нельзя.

В этом случае те суммы, что уже были выплачены участникам, будут признаваться не дивидендами, а иными выплатами физическим лицам, с которых все равно взимается налог.

Кроме того, придется вносить изменения в уже сданную отчетность, поэтому распределять прибыль между участниками ежеквартально имеет смысл только при стабильном доходе.

Как распределяются дивиденды

Распределять дивиденды можно только на основании решения общего собрания участников (или решения единственного участника ООО). На общем собрании утверждается бухгалтерская отчетность организации, определяется сумма, которая будет распределена в виде дивидендов, и конкретный размер выплат по каждому участнику. Оформляется решение протоколом в обычном порядке.

В общем случае прибыль ООО, направленная на выплату дивидендов, распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале, но уставом общества может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Выплатить дивиденды участникам ООО надо не позднее 60 дней со дня принятия такого решения.

Полученную по итогам года прибыль необязательно выплачивать в виде дивидендов, можно оставить ее нераспределенной или создать резервный фонд для развития организации (в отличие от акционерного общества, создавать резервный фонд ООО вправе, но не обязано).

Удивительно, что, по мнению Минфина, высказанного в некоторых письмах, нераспределенная прибыль прошлых лет не может быть направлена на выплату дивидендов по итогам отчетного года.

Внятно прокомментировать свой ответ министерство не смогло, а после нескольких судебных решений по этому вопросу в пользу участников ООО легитимность распределения прибыли прошлых лет уже не подвергается сомнению.

Налогообложение дивидендов

На суммы дивидендов, выплачиваемых участникам – физическим лицам, страховые взносы не начисляются, но из полученной суммы удерживается НДФЛ.

До 1 января 2015 года ставка налога на дивиденды для резидентов РФ (то есть, находящихся на территории России не менее 183 дней в году), составляла 9%, с 2016 года — 13%.

Читайте также:  Для чего нужна оценка имущества

Удерживает НДФЛ с дивидендов бухгалтерия организации, самостоятельно перечислять его не надо.

Если дивиденды получает участник, являющийся юридическим лицом, то дивиденды облагаются налогом на прибыль. При этом дивиденды участников, являющихся российскими организациями, имеющими не менее 50% доли участия и сроком непрерывного владения долей не менее 365 дней, облагаются по льготной нулевой ставке.

  • Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ

Как платить налоги с дивидендов в 2021 году: размер ставок, порядок расчета | «Правовест Аудит»

Правила исчисления налогов с дивидендов в 2021 году претерпели значительные изменения, которые затронули как налог на прибыль, так и НДФЛ. Разберемся, какие поправки нужно учесть организациям, выплачивающим дивиденды 2021 году и выполняющим обязанности налоговых агентов.

С 2021 года уточнен перечень доходов, приравненных к дивидендам в целях налогообложения.

Согласно общему правилу, дивиденды представляют собой часть прибыли компании, оставшейся после налогообложения, которая распределяется между участниками, акционерами пропорционально их долям (акциям) в уставном капитале компании (п.1 ст.43 НК РФ).

Кроме того, налоговое законодательство приравнивает к дивидендам «прибыль» от выплат, полученных акционером (участником) при выходе из организации или при распределении имущества ликвидируемой организации.

До 2021 года для определения налоговой базы («прибыли») по таким дивидендам из указанных выплат исключалась только фактически оплаченная акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) организации.

С 2021 налогоплательщик-организация получил право уменьшать полученные выплаты для целей налогообложения также на сумму денежного вклада в имущество организации, который не был возвращен участнику в виде «безвозмездных денежных средств» ранее, до момента его выхода или ликвидации общества (подп. 1 п. 1 ст. 250 НК РФ в ред. Федерального закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ).

Обратите внимание, что аналогичных изменений в отношении расчета приравненных к дивидендам выплат, учитываемых при исчислении НДФЛ не внесено.

Участник (акционер) —физическое лицо, как и ранее, вправе уменьшить выплаты, полученные при выходе из организации / распределении имущества при ликвидации только на сумму расходов на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ). Денежный вклад в имущество налогооблагаемый доход не уменьшает.

Еще одно изменение в НК РФ относится к квалификации в качестве дивидендов выплат иностранным лицам.

С 2021 к дивидендам, выплачиваемым иностранным лицам — пайщикам паевого инвестиционного фонда, приравнен доход от доверительного управления имуществом фонда пропорционально доле иностранной организации в праве общей собственности на имущество фонда (подп. 1 п. 1. ст. 309 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

К сведению! Если выплата дивидендов регулируется международным договором, и он содержит иное определение понятия «дивиденд», то необходимо руководствоваться понятием, закрепленным в международном договоре (п. 1 ст. 7 НК РФ). Также дивидендами являются доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств (абз.2 п.1 ст.43 НК РФ).

С 01.01.2021 года введена прогрессивная ставка НДФЛ — 15% для налоговых резидентов РФ, получающих доход более 5 млн руб. в год (в том числе доход в виде полученных дивидендов).

При превышении указанного порога применяется комбинированная налоговая ставка: налог рассчитывается как 650 тыс. руб. (т.е. 5 млн руб. * 13%) и 15 % от суммы превышения 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Если годовой доход составляет менее 5 млн руб. (включительно) НДФЛ исчисляется по ставке 13%.

Обратите внимание! На 2021 — 2022 годы законодатель установил переходный период, в течение которого прогрессивная ставка применяется к каждой налоговой базе, указанной в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, в т.ч. в отношении доходов от долевого участия, отдельно (п. 3 ст.

 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ). В дальнейшем база для применения ставки 15 % будет определяться по совокупности всех налоговых баз, установленных п. 2.1 ст. 210 НК РФ. Однако доходы от дивидендов все равно будут облагаться отдельно от других доходов (п. 2, 3 ст.

 214 НК РФ).

Иными словами, чтобы была применена ставка 15 % в отношении дивидендов, налогоплательщик в течение года должен получить доходы более 5 млн руб. именно от долевого участия (п. 3 ст. 214 НК РФ в ред. Федерального закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ).

Кира ТрунтаеваВедущий юрист налоговой практики, специалист по налоговому консультированию

В отношении дивидендов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, сохранена ставка 15 %, которая не ставится в зависимость от размера полученного дохода (п. 3 ст. 224 НК РФ).

С 2021 года расчет НДФЛ по дивидендам у налоговых резидентов производится налоговым агентом на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Ранее доходы от долевого участия в организации были исключены из перечня доходов, НДФЛ по которым исчисляется нарастающим итогом.

По мнению автора, это означает, что при приобретении статуса налогового резидента в течение года, НДФЛ с дивидендов налогоплательщика, полученных им с начала года, будет пересчитан по ставкам, применяемым для резидентов и с зачетом ранее удержанного НДФЛ.

  • В отношении налога на прибыль с дивидендов ставки преимущественно остались без изменения, однако добавился ряд правил для применения нулевой ставки иностранными организациями, признавшими себя налоговыми резидентами РФ, а также налоговых резидентов РФ, имеющих фактическое право на получение дохода.
  • В 2021 году для исчисления налога на прибыль применяются следующие ставки.
  • Ставка 0 %
  • По общему правилу нулевая ставка применяется в отношении дивидендов, полученных российской организацией, которая не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности:
  • не менее чем 50 % вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или
  • депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 % общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

Соответствующие обстоятельства владения должны быть установлены на день наступления обстоятельства, влекущего за собой обязанность выплаты дивидендов.

Как платить дивиденды учредителям ООО

Информация обновлена: 23.07.2021

Переводить деньги учредителям юридического лица сложнее, чем работникам. Использовать зарплатный проект для этого сложно, а обычные переводы физическим лицам — рискованно: при частых и крупных выплатах счет могут заблокировать. Для этой цели банки предусматривают отдельные инструменты — в первую очередь, это выплата дивидендов.

В этой статье мы рассмотрим понятие дивидендов и порядок их расчетов. Вы узнаете, как производится распределение и вывод прибыли между учредителями ООО, какими налогами облагаются дивиденды и как осуществляется их учет. Кроме того, мы рассмотрим основные проблемы, которые возникают при выплате дивидендов.

Что такое дивиденды

Согласно статье 43 Налогового кодекса, дивиденды — это доли чистой прибыли, которые распределяются между участниками юридического лица.

Как правило, они выплачиваются пропорционально взносам в уставный капитал или в зависимости от стоимости акций, выпущенных компанией.

Также дивидендами считаются доходы, получаемые за рубежом, которые признаются таковыми согласно законодательству страны, из которой они поступают.

Получать дивиденды имеют право любые лица, физические или юридические, владеющие долей в капитале компании. У ООО это учредители, у акционерного общества — акционеры. В этой статье мы будем затрагивать только организацию выплат учредителям ООО.

Дивиденды — это основной способ вывода прибыли для учредителей юридического лица. Выплаты в обход них могут расцениваться как зарплата или нецелевое расходование средств, что приведет к претензиям со стороны налоговой. Рассчитывать и выплачивать дивиденды сложнее, чем зарплату, но при этом возможных рисков для бизнеса становится меньше.

Порядок расчета и уплаты дивидендов

Решение о выплате дивидендов должно приниматься на общем собрании или единственным учредителем. Порядок их расчета и перевода должен быть отражен в учредительных документах юридического лица. Далее рассмотрим общие правила выплаты дивидендов.

Расчет чистой прибыли и дивидендов

Дивиденды распределяются из чистой прибыли после уплаты налога на прибыль, ЕСХН или упрощенного налога (в зависимости от формы налогообложения). Поэтому перед их выплатой необходимо подготовить бухгалтерскую отчетность. Может учитываться как годовая, так и промежуточная отчетность, которая может быть подготовлена заранее перед выплатой

Далее чистая прибыль может быть распределена на доли — на внутренние нужды бизнеса, на создание резервного фонда и на выплату дивидендов.

Последние делятся на всех учредителей в соответствии с долями в уставном капитале.

Для этого перед утверждением бухотчетности проводится общее собрание, где должны быть определена сумма на выплату дивидендов и рассчитаны доли для каждого учредителя. По итогам собрания составляется протокол.

Допускается применение другой схемы расчета, но в этом случае она должна быть прописана в учредительных документах. Она должна быть принята учредителями по итогам общего собрания. Если схема расчета и выплаты дивидендов не прописана в уставе, то суммы, превышающие установленные в соответствии с долями, могут быть сочтены другими видами дохода.

Например, у ООО три учредителя — Андрей Иванов с долей в 30%, Валерий Ефимов с долей в 45% и Евгения Соколова с долей в 25%. Чистая прибыль по итогам года составила 500 000 рублей, из нее половина была оставлена на нужды бизнеса, а оставшиеся деньги пошли на выплату дивидендов. По итогам распределения учредители получат:

  • Иванов — 250 000 × 35% = 112 500 рублей
  • Ефимов — 250 000 × 45% = 75 000 рублей
  • Соколова — 250 000 × 25% = 62 500 рублей
Читайте также:  Законопроект: статус «национальная компания» ао, одо и ооо

Порядок выплаты

Распределение дивидендов среди учредителей ООО производится ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Оно производится по итогам решения общего собрания, проводимого после подготовки отчетности. или единоличного учредителя. Выплаты могут производиться в любое время, но не позднее 60 дней с даты распределения.

Желательно распределять дивиденды раз в год, в процессе подготовки и сдачи бухотчетности, чтобы избежать дополнительных споров с налоговой. В этом случае будет четко определена прибыль или убытки бизнеса за отчетный период

Выдача дивидендов может производиться в денежной или имущественной форме.

В первом случае они могут быть выплачены наличным или безналичным способом, и для них действуют те же правила, что и для стандартных переводов.

Во втором выплата приравнивается к реализации имущества, поэтому для нее будут применяться отдельные правила налогообложения. Из-за этого денежная форма выплат будет наиболее предпочтительной.

При наличной выплате дивидендов необходимо снять со счета необходимую сумму и передать ее в кассу ООО — использовать для этого уже имеющиеся в ней деньги запрещено. При безналичной — отправить соответствующие платежные поручения. В обоих случаях следует указать соответствующую цель снятия средств или перевода. Параллельно необходимо рассчитать и уплатить налоги с дивидендов.

Учет и налогообложение

Выплата дивидендов отражается в бухгалтерском учете за период, в котором она была произведена. Она должна быть подтверждена протоколом общего собрания или решением единственного учредителями, и справкой-расчетом. Выплаты физлицам также сопровождаются справками 2-НДФЛ и отчетами 6-НДФЛ, юрлицам — декларацией по налогу на прибыль.

Для отражения дивидендов, переводимых в денежной форме, используются следующие проводки:

Операция При выплате физлицу При выплате юрлицу
Начисление дивидендов Дебет 84 кредит 70 (75) Дебет 84 кредит 75.02
Удержание налога Дебет 70 (75) кредит 68 Дебет 75.02 кредит 68
Перевод дивидендов Дебет 70 (75) кредит 51 Дебет 75.02 кредит 51
Перевод налога в бюджет Дебет 68 кредит 51 Дебет 68 кредит 51

Дивиденды физическим лицам, как и зарплата, облагаются НДФЛ — он составляет 13% для резидентов РФ и 15% для иностранцев или при суммах выплат более 5 000 000 рублей. Дивиденды юридическим лицам облагаются налогом на прибыль.

Налог должен быть исчислен и уплачен не позднее одного рабочего дня, следующего за датой выплаты дивидендов. При расчете налоговой базы ООО они не учитываются, так как выплачиваются уже из чистой прибыли.

Взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС платить не требуется в любом случае.

Если юридическое лицо непрерывно владеет более 50% уставного капитала в течение более 365 дней, то выплаты ему будут облагаться налогом на прибыль по нулевой ставке.

С 2021 года при расчете НДФЛ с дивидендов действуют два новых правила. Теперь налоговая база по ним рассчитывается отдельно от других выплат, облагаемых тем же налогом. Также изменился порядок зачета налога на прибыль с полученных юрлицом-резидентом дивидендов в счет НДФЛ по уже выплаченным. Можно зачесть только часть налога на прибыль, удержанного с выплаты конкретному лицу.

Возможные проблемы при выплате дивидендов

Основные проблемы, которые могут возникнуть при распределении и выплате дивидендов, обычно связаны с подготовкой требуемых документов.

В первую очередь, необходимо отразить действующий в ООО порядок расчета и перечисления подобных выплат в уставе.

Кроме того, на каждом этапе необходимо подтверждение соответствующими документами — протоколом или решением, отчетностью, справками об уплаченных налогах и другими.

Наличие систем электронного документооборота и бухгалтерского учета, предусматривающих инструменты для работы с дивидендами, может упростить этот процесс.

Ряд операций, проводимых таким образом, можно автоматизировать — например, составление некоторых документов и расчет налогов.

Кроме того, у вас будут актуальные формы требуемых документов, что позволит соответствовать требованиям контролирующих органов.

Также необходимо обратить внимание на условия подобных переводов в банках. В одних случаях на них могут действовать общие лимиты и комиссии. В других на подобные операции распространяются отдельные условия, которые действуют при правильном указании целей платежей. Лимиты и комиссии часто зависят от конкретного тарифа расчетно-кассового обслуживания.

Среди банков, предлагающих отдельные условия выплаты дивидендов, можно выделить:

  • Точку — позволяет без ограничений и комиссий переводить дивиденды физлицам на тарифе «Развитие» и выше
  • Модульбанк — бесплатно переводит дивиденды на «Ничего лишнего» и «Безлимитном»
  • Почта Банк — переводит дивиденды вне общего лимита на платежи физлицам при предоставлении подтверждающих документов
  • Открытие — переводит дивиденды физлицам в любом объеме и без комиссии на счета в банке

Вопросы и ответы

Когда выплата дивидендов может быть запрещена или ограничена?

Выплачивать дивиденды нельзя в следующих ситуациях:

  • Если учредители не внесли или внесли не полностью свои доли в уставный капитал
  • Если лицо вышло из состава учредителей, а компания не вернула ему внесенную долю
  • Если стоимость чистых активов после выплаты станет меньше уставного капитала
  • Если компания по итогам расчетного периода показывает убытки или попадает под признаки банкротства

Как выплачивать дивиденды иностранным учредителям?

При расчете и выплате дивидендов иностранному лицу необходимо учитывать затрагивающие их международные соглашения (в том числе о двойном налогообложении), если они есть. Они могут устанавливать отдельные правила расчета дивидендов и уплаты налогов. Если подобных правил нет, то расчет и выплата дивидендов производятся в стандартном порядке.

Что должно быть указано в протоколе или решении о выплате дивидендов?

В документе, согласно которому должны быть распределены дивиденды, должны быть указаны:

  • Период, за который производится выплата
  • Способ выплаты дивидендов
  • Сумма дивидендов, общая и на каждого учредителя
  • Порядок расчета дивидендов
  • Срок выплаты дивидендов

Какие санкции действуют за несвоевременную выплату дивидендов?

Отдельную ответственность за невыплату дивидендов ООО законы не предусматривают. Однако, если в течение 60 дней учредитель не получил положенную выплату, то в течение трех лет он имеет право требовать ее получения в судебном порядке.

Можно ли выплачивать дивиденды из прибыли за предыдущие налоговые периоды?

Если за прошлый налоговый период осталась нераспределенная прибыль, то ее можно учесть при расчете дивидендов в следующем. Этот факт необходимо отразить в протоколе или решении с указанием конкретных сумм к распределению.

Заключение

Несмотря на возникающие сложности, дивиденды — наиболее надежный способ вывода денег с расчетного счета для учредителей ООО.

При правильной организации процесса, своевременной подготовке нужных документов и уплате налогов у банка и контролирующих органов не возникнет подозрений.

Единственному учредителю выплачивать их проще, чем нескольким — во втором случае потребуется согласие между ними о порядке распределения и перечисления средств.

Для вывода с расчетного счета индивидуального предпринимателя действуют другие правила.

Строгих ограничений и требований в этой ситуации нет — достаточно при снятии наличных или безналичном переводе указывать цель «на личные нужды».

Банки часто предусматривают на такие операции отдельные лимиты со сниженной комиссией или без нее. Если не выводить таким образом крупные суммы сразу, то у кредитной организации не будет претензий.

ООО может выплачивать своим учредителям дивиденды в соответствии с долями в уставном капитале. Чтобы это правильно сделать, нужно:

  • Убедиться, что на выплату дивидендов не наложены ограничения или запреты
  • Рассчитать чистую прибыль по итогам отчетного периода
  • Распределить между учредителями долю чистой прибыли, отведенную на дивиденды
  • Выплатить средства в течение 60 дней с даты распределения
  • Рассчитать и уплатить налоги с дивидендов

Выплачивать дивиденды можно раз в год, раз в полгода или раз в квартал. Порядок их распределения и перевода должен быть отражен в уставе ООО.

Источники

А с чем сталкивались вы при расчете и выплате дивидендов? Поделиться своим опытом и предложить другие решения этой проблемы вы можете в х.

 

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *